|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Да, такая ситуация возможна. При этом необходимо учитывать в каком качестве учредитель вносит указанные наличные средства (безвозмездная финансовая помощь, займ). От этого будут зависеть налоговые последствия.
Обоснование:
Налоговые последствия
Безвозмездную финансовую помощь учредителя не надо учитывать в доходах, если его доля в уставном капитале более 50% и он не офшорная компания. В других ситуациях включите деньги учредителя в доходы на дату получения (п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Проводка у организации при получении финансовой помощи
Д 51 - К 83 |
Поступила финансовая помощь от учредителя |
Учредитель перечисленную финансовую помощь для налога на прибыль не учитывает (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Проводка у учредителя при оказании финансовой помощи
Д 91 - К 51 |
Перечислена финансовая помощь |
Заем от учредителя учитывайте как обычно - проценты включайте в расходы по налогу на прибыль.
При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Проводки по учету займа от учредителя
Д 51 - К 66 (67) |
Получен заем от учредителя |
Д 91 - К 66 |
Начислены проценты по займу |
Д 66 (67) - К 51 |
Заем возвращен учредителю |
При прощении долга учредителем по общему правилу надо включить в доходы сумму, которую вам не придется возвращать. Но есть и исключения. Так, если учредитель с долей более 50% простил вам долг по займу, доходом будут только начисленные, но не уплаченные проценты. Сам заем в доходы не включайте (Письма Минфина от 14.12.2015 N 03-03-07/72930, от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367).
Проводка при прощении долга учредителем
Безвозмездную финансовую помощь учредителя не надо учитывать в доходах, если его доля в уставном капитале более 50% и он не офшорная компания. В других ситуациях включите деньги учредителя в доходы на дату получения (п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Проводка у организации при получении финансовой помощи
Д 51 - К 83 |
Поступила финансовая помощь от учредителя |
Учредитель перечисленную финансовую помощь для налога на прибыль не учитывает (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Проводка у учредителя при оказании финансовой помощи
Д 91 - К 51 |
Перечислена финансовая помощь |
Заем от учредителя учитывайте как обычно - проценты включайте в расходы по налогу на прибыль.
При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Проводки по учету займа от учредителя
Д 51 - К 66 (67) |
Получен заем от учредителя |
Д 91 - К 66 |
Начислены проценты по займу |
Д 66 (67) - К 51 |
Заем возвращен учредителю |
Получение денежных средств по операциям, не связанным с реализацией товаров (выполнением работ или оказанием услуг), а также с иными операциями, указанными в ст. 1.1 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", не признается расчетом и не требует применения онлайн-ККТ.
В то же время, с 27.04.2020г. (Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 07.04.2020 N 57999 )следует, что любые поступления в кассу не с банковского счета, которые не являются выручкой за товары, работы, услуги, теперь нельзя использовать для оплаты наличными каких-то расходов. Сначала придется прогнать такие деньги через банк - внести на счет и затем снять с него. И неважно, от кого они получены: от другой организации, ИП, учредителя (участника) общества, работника, иного физлица.
К таким поступлениям в кассу относятся, в частности:
-
возвращенные авансы от покупателей и переплаты от поставщиков;
-
возмещенные работниками недостачи;
-
неустойки (штрафы, пени), возмещение убытка;
-
полученные займы;
-
возвращенные займы и проценты по ним;
-
безвозмездно полученные деньги;
-
взнос в уставный капитал;
-
вклад участника в имущество общества.
Нередко поступления из последних пяти пунктов от участников общества использовались для выдачи зарплаты и/или расчетов с контрагентами в случае блокировки счетов. Теперь этот способ отпадает.
Отметим, что прямо запрет на расходование этих наличных в Указании не сформулирован. Но он следует из приведенного выше нового общего правила: наличные расчеты проводятся, за некоторым исключением, за счет денег, снятых с банковского счета <3>. Точно такая же формулировка была, в прежних правилах, но не для всех наличных расчетов, а только для узкого круга операций - расчеты по аренде, займам и др. Опираясь на нее, налоговики при поддержке судов штрафовали за оплату этих расходов деньгами из других источников. И можно ожидать, что эта практика распространится теперь уже на все наличные расчеты.
На какие цели теперь можно тратить из кассы, подробно во вложении.
Подборка: