ТОП интересных вопросов Линии консультаций (01.07.2025)

	От нашего пользователя поступил вопрос: Будет ли являться нарушением принятие к вычету НДС на основании УПД за аренду транспортных средств? (Не счет-фактура, а УПД)
	Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Симоненко Ольги

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Принятие НДС к вычету на основании УПД со статусом 1 нарушением не является ввиду того, что УПД со статусом 1 заменяет счет-фактуру на отгрузку и товарную накладную либо акт о выполнении работ, оказании услуг. Такой УПД является основанием для вычета НДС и принятия к учету товаров, работ, услуг. Судебная практика также подтверждает, что счета-фактуры (УПД) - единственное основание для получения вычета по НДС. Их непредставление арендодателем лишает арендатора права на вычет (Документ: Постановление АС Московского округа от 15.04.2025 по делу N А40-148969/2024).

Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер. 

Обоснование:

 Письмом от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (далее - УПД) на основе формы счета-фактуры.

В зависимости от проставленного статуса УПД применяется как передаточный документ или как счет-фактура и передаточный документ одновременно. Исходя из вопроса, полагаем в данном случае в УПД проставлен статус 1.

Статусы УПД: 1 - "счет-фактура и передаточный документ"; 2 - "передаточный документ".

УПД со статусом 1 заменяет счет-фактуру на отгрузку и товарную накладную либо акт о выполнении работ, оказании услуг. Такой УПД является основанием для вычета НДС и принятия к учету товаров, работ, услуг. Поэтому в нем должны быть заполнены обязательные реквизиты и первичного документа, и счета-фактуры.

УПД со статусом 2 заменяет только товарную накладную или акт. Поэтому в нем должны быть обязательные реквизиты первичного документа. Его оформляет продавец, который не должен начислять НДС и выставлять счет-фактуру.

Строки "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" заполняйте, как в счете-фактуре. В УПД по работам и услугам оставьте их пустыми.

В строке 5а "Документ об отгрузке" укажите наименование, номер и дату самого УПД (Письмо ФНС от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368).

Подписывают УПД ответственные за правильность оформления операции - работники, уполномоченные на подписание счетов-фактур и первичных документов об отгрузке. Совпадающие подписи можно не дублировать. Так, директор, разрешивший отгрузку и расписавшийся в счет-фактурной части УПД, может не расписываться в строке 13 (Письмо ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

В строке 18 УПД ставит подпись ответственный за правильность оформления операции со стороны покупателя - руководитель или уполномоченный им работник.

Печать на УПД не обязательна, но документу с печатью больше доверяют контрагенты и контролирующие органы. Поэтому если печать есть, лучше ее поставить. 

Подборка:

1. Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}

2. Вопрос: Вправе ли покупатель при приобретении товара на условиях самовывоза принять к вычету НДС на основании УПД, в котором в строке "Грузоотправитель и его адрес" указаны наименование и адрес покупателя? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс}

3. "КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера" {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов