ТОП интересных вопросов Линии консультаций (03.09.2022)

От нашего пользователя поступил вопрос: Из налоговой инспекции получено требование о предоставлении сведений и документов на нашего бывшего работника (копия трудовой, график работы, копия трудового договора, копии приказов о приеме и увольнении и т.д.). Налоговая ссылается на п. 2 абз. 2 п. 5 ст. 93.1 НК РФ Данный работник работал у нас в должности прораба, при этом по данной налоговой в тоже самое время он был руководителем иного ООО, который в настоящее время анализирует налоговый орган. 1) Вправе ли налоговая требовать указанные копии документы и сведения? 2) Вправе ли мы (бывший работодатель) предоставить запрашиваемые сведения? 3) Какие риски, если мы не предоставим налоговой запрашиваемые документы и сведения?

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Ефремовой Людмилы

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

По существу заданного вопроса, полагаем, что:

1.  Налоговая вправе требовать указанные копии документы и сведения.

2.  Вы обязаны предоставить запрашиваемые сведения и документы.

3.  Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов составляет:

10 000 руб. за непредставление документов - если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-02-07/51429).

Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года - 20 000 руб. (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ). Например, это может быть информация о контрагенте, о конкретной сделке.

Помимо перечисленных штрафов за непредставление документов и информации на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 - 500 руб. (п. 4 ст. 108 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). 

Обоснование:

статьей 93.1 НК РФ прямо предусмотрено право налогового органа на истребование у налогоплательщика, его контрагентов или у иных лиц документов о деятельности налогоплательщика, сделках, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Данное право налоговый орган может реализовать как при проведении налоговых проверок, так и вне их рамок.

Сослаться на нарушение законодательства о персональных данных не получится, поскольку сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков персональных данных не влечет отказ в их предоставлении уполномоченному органу в порядке, установленном действующим законодательством ( Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.10.2021 N Ф03-5226/2021 по делу N А51-18706/2020)

3. Игнорировать такие требования о представлении документов не стоит, так как за это предусмотрена ответственность.

Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов составляет:

200 руб. за каждый неподанный документ - если сведения, которые в нем содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вас (п. 4 ст. 93, п. п. 2.1, 6 ст. 93.1, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Например, штраф за непредставление документов, истребованных при налоговой проверке вашей деятельности, - 200 руб. за каждый неподанный документ;

10 000 руб. за непредставление документов - если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-02-07/51429).

Например, размер штрафа за непредставление документов по встречной проверке (о деятельности вашего контрагента или иного лица, в отношении которого проводится проверка) - 10 000 руб.

Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года - 20 000 руб. (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ). Например, это может быть информация о контрагенте, о конкретной сделке.

Помимо перечисленных штрафов за непредставление документов и информации на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 - 500 руб. (п. 4 ст. 108 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). 

Подборка:

1.   Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс};

2.   Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс};

3.   Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках" НК РФ (Юридическая компания "TAXOLOGY") {КонсультантПлюс};

4.   Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.10.2021 N Ф03-5226/2021 по делу N А51-18706/2020 Требование: О признании недействительными требования и решения налогового органа. Обстоятельства: Обществу выставлено требование о предоставлении документов в отношении работника вне рамок проведения налоговых проверок, жалоба общества на выставленное требование оставлена без удовлетворения. Решение: В удовлетворении требования отказано, так как необходимость в представлении документов обусловлена потребностью получения налоговым органом информации относительно конкретных сделок, касающихся работника общества, выставленное в адрес общества требование является правомерным. {КонсультантПлюс};

5.   Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2021 N 05АП-3406/2021 по делу N А51-18706/2020 {КонсультантПлюс};

6.   Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2022 N 303-ЭС21-27499 по делу N А51-18706/2020 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными требования и решения налогового органа. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как, отказывая в удовлетворении заявления общества, суды, руководствуясь положениями статей 93, 93.1 Налогового кодекса РФ, исходили из того, что требование о представлении документов (информации) выставлены инспекцией вне рамок проведения налоговой проверки в связи с необходимостью получения сведений относительно конкретных сделок и осуществления налогового контроля. {КонсультантПлюс}

Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.

Скачать подборку документов