ТОП интересных вопросов Линии консультаций (06.08.2025)

	От нашего пользователя поступил вопрос: В нашем ООО 2 участника, один из них хочет продать часть своей доли. Должен ли он после продажи уплачивать НДФЛ (сам) либо есть основания для освобождения от уплаты НДФЛ? (владеет долей с 2015 года)
	Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Симоненко Ольги

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Не нужно платить НДФЛ, если на дату отчуждения доля непрерывно принадлежала участнику по общему правилу более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ) и изменений размера доли в периоде владения не было. Подробнее см.Обоснование.

Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер. 

Обоснование:

Денежные средства, выплаченные учредителю (участнику) ООО, считаются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

К доходам налогоплательщика от источников в РФ относятся доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом доход возникает вне зависимости от того, по какой стоимости реализована доля.

Физические лица при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Следовательно, организация, купившая доли, не признается налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

При этом не нужно платить НДФЛ, если на дату отчуждения доля непрерывно принадлежала участнику по общему правилу более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Для целей применения указанной льготы не имеет значения, приобреталась ли доля в уставном капитале общества по договору купли-продажи или при его учреждении (Письмо Минфина России от 09.07.2018 N 03-04-05/47619).

Но если в течение установленного п. 17.2 ст. 217 НК РФ срока владения долей размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от налогообложения применяется к доходам от реализации той части доли, которой налогоплательщик владел на момент реализации более 5 лет, с учетом соблюдения иных условий (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/3338).

При этом если в течение установленного п. 17.2 ст. 217 НК РФ срока владения размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества увеличился в результате уменьшения размера уставного капитала на основании п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, то освобождение от НДФЛ применимо к доходам от реализации "увеличенной" доли участия в уставном капитале общества (либо ее части) (Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126686, N 03-04-05/126696).

Если права на обозначенную льготу нет, участник (являющийся налоговым резидентом) вправе воспользоваться имущественным вычетом на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 тыс. руб. за налоговый период (ст. 216, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы при реализации акций экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке, в настоящей информации не рассматриваются (п. 10.1 ст. 214.1, п. 17.2 ст. 217, пп. 2.7 п. 2 ст. 220 НК РФ, пп. "б" п. 3(2) Указа Президента РФ от 27.01.2024 N 73).

Подборка:

1. Вопрос: Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ, если участники продают свои доли по номинальной стоимости? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}

2. Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ (Габелли Г.К.) ("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов