|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Полагаем
Ветераны боевых действий и участники специальной военной операции (СВО) имеют право на льготы и социальные гарантии. Меры поддержки направлены на признание заслуг и помощь в решении бытовых, медицинских и социальных вопросов. Среди положенных льгот — выплаты и компенсации, налоговые, образовательные, медицинские и жилищные льготы.
Право ветеранов военной службы на применение налоговых льгот часто связано с наличием у них инвалидности вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных в связи с исполнением обязанностей военной службы. Так, ветераны военной службы имеют право на следующие налоговые льготы.
Ветераны военной службы (ВБД) - налоговые резиденты РФ, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных в связи с несением военной службы, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. за каждый месяц календарного года в отношении определенных доходов, облагаемых НДФЛ (ст. 216, пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если сотрудник является просто ветераном боевых действий без инвалидности, вычет составляет .500 рублей.Ветераны военной службы (ВБД) без инвалидности, это гражданин, получивший удостоверение ветерана за участие в вооруженных конфликтах (в т.ч. СВО), который не имеет установленной группы инвалидности, но имеет право на федеральные и региональные меры социальной поддержки.
Стандартный налоговый вычет ветерану боевых действий предоставляется с месяца его поступления на работу. Если статус участника боевых действий присваивается действующему сотруднику, то вычет ему предоставляется с месяца получения такого статуса. Такой вывод следует из п. 3 ст. 218 НК РФ, Писем Минфина России от 17.12.2021 N 03-04-05/103077, от 27.02.2013 N 03-04-05/8-154, ФНС России от 23.08.2024 N СД-17-11/2482@.
17.03.2026года вступил в силу Федеральный закон от 20.02.2026 N 35-ФЗ «О внесении изменения в статью 16 Федерального закона «О ветеранах». Этот закон предусматривает социальные льготы для ветеранов боевых действий.
Ветеран боевых действий и инвалид, сотрудник имеет право на:
- отпуск без сохранения заработной платы до 35 календарных дней в году (по заявлению).
- ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для него время
- преимущественное право оставления на работе при сокращении численности или штата с 1 сентября 2026г (Федеральный закон от 20.02.2026 N 35-ФЗ )
- право на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование за счет работодателя.
Для получения стандартного налогового вычета работник должен написать заявление и приложить копию удостоверения ВБД и справку учреждения медико-социальной экспертизы (МСЭ) об инвалидности с причиной «военная травма».
Справка МСЭ (Медико-социальная экспертиза), это: Документ («розовая справка»), подтверждающий факт установления инвалидности, ее группу (I, II, III) и причину (например, «военная травма» или «общее заболевание»).
Обоснование
Ветеран боевых действий — человек, который участвовал в боях или выполнял боевые задачи в интересах России. Такой статус присваивают военным, сотрудникам МВД, ФСБ и тем, кто участвовал в разных конфликтах, включая спецоперацию с 24 февраля 2022 года.
К ним относятся: военнослужащие, включая уволенных в запас и призванных на военные сборы лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел (ОВД), войск национальной гвардии, Государственной противопожарной службы, учреждений уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения сотрудники прокуратуры и Следственного комитета граждане, принимавшие участие в боевых действиях в составе добровольческих формирований, созданных российскими властями участники боевых операций в Афганистане (1979-89 годы), Чечне, Сирии (с 2015 года), Республике Дагестан (1999 год) и других местах вооруженных конфликтов сотрудники различных ведомств, которые участвовали в операциях по разминированию территорий СССР и других государств в послевоенный период (1945-51 годы) участники специальной военной операции на территории Украины, Донецкой и Луганской Народных Республик, Запорожской и Херсонской областей (с 2022 года).
Полный список категорий закреплен Федеральным законом Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ «О ветеранах». Также в приложении закона представлен официальный перечень территорий с указанием периодов военных действий, участие в которых дает статус ветерана боевых действий. В него входят: территории и сроки, связанные с Великой Отечественной войной (1941-45 годы) места конфликтов, где участвовали военнослужащие и сотрудники МВД, ФСБ, Прокуратуры, Следственного комитета, МЧС, а также другие лица, направленные государственными органами современные зоны боевых действий, включая специальную военную операцию на территории Украины и прилегающих российских регионов с 2022 года другие локальные конфликты и миротворческие миссии, подтвержденные федеральным законом.
Ветеран боевых действий, это присвоенный статус с официальным удостоверением и правом на полный пакет льгот. Участник боевых действий — более общий термин, который обозначает факт участия в боевых действиях. Не всегда является основанием для назначения льгот.
В удостоверении в специальной графе вписывается номер пункта статьи 16 Федерального закона «О ветеранах». Он определяет, на какие льготы имеет право ветеран. Это делается для того, чтобы чиновники и работодатели могли быстро понять, какие именно меры социальной поддержки может получать владелец удостоверения. Что означают номера пунктов:
Пункт 1 — ветеран имеет право на значительный перечень льгот, включая компенсацию по квартплате и взносам на капитальный ремонт в размере 50%, а также на ежегодный отпуск в удобное для него время.
Пункт 2 — ветеран может рассчитывать на профессиональное образование за счет работодателя, если оно необходимо для работы.
Пункт 3 — определяет дополнительный перечень льгот, которые предоставляются согласно закону.
Налоговые льготы, ветеранам боевых действий:
Право на получение стандартного вычета по НДФЛ в размере 3000 руб. в месяц имеют
Участники боевых действий, получившие инвалидность I, II или III группы вследствие боевых действий, получают стандартный вычет 3 000 рублей по НДФЛ) (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ: Инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также другие категории инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих
Ветераны военной службы (ВБД) без инвалидности имеют право на получение стандартного вычета по НДФЛ в размере 500 рублей. Это значит, что работодатели при расчете зарплаты уменьшают налог на эту сумму.
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся, на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;
Для получения стандартного налогового вычета, работник – ветеран боевых действий. должен написать заявление на имя руководителя компании, в которой он работает. Такое заявление пишется при трудоустройстве либо позже, и предоставить документ, удостоверение ветерана боевых действий.
Для предоставления стандартного вычета уведомления о праве на вычет от ИФНС не требуется на основании статьи 218 Налогового Кодекса.
п. 3 ст. 210, НК РФ Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Лица, относящиеся к ветеранам военной службы
Ветеранами военной службы являются установленные категории военнослужащих, в том числе уволенных в запас (отставку), при одном из следующих условий (п. 1 ст. 5 Закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ):
1) они имеют соответствующие награды (например, ведомственные знаки отличия Вооруженных Сил РФ) и общая продолжительность их военной службы составляет не менее 20 лет;
2) они стали инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных в связи с несением военной службы.
Звание "Ветеран военной службы" присваивается федеральными органами исполнительной власти и федеральными госорганами, в которых предусмотрена военная служба. Для этого претендующее на такое звание лицо подает заявление и документы, подтверждающие основания для присвоения звания, в соответствующее кадровое или пенсионное подразделение. В течение трех недель заявление и документы направляются в соответствующий федеральный орган, который в течение месяца принимает по ним решение. В случае отказа в присвоении звания лицу сообщаются причины и основания отказа. Лицам, которым присвоено звание "Ветеран военной службы", вручается удостоверение ветерана военной службы (п. 2 ст. 5 Закона N 5-ФЗ; Порядок, утв. Указом Президента РФ от 19.05.1995 N 501).
Налоговые льготы
Право ветеранов военной службы на применение налоговых льгот часто связано с наличием у них инвалидности вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных в связи с исполнением обязанностей военной службы. Так, ветераны военной службы имеют право на следующие налоговые льготы.
1.По НДФЛ
Ветераны военной службы - налоговые резиденты РФ, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных в связи с несением военной службы, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. за каждый месяц календарного года в отношении определенных доходов, облагаемых НДФЛ (ст. 216, пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
2. По налогу на имущество физических лиц
Ветераны, в том числе признанные инвалидами I или II группы, военнослужащие либо лица, уволенные с военной службы по определенным основаниям (в частности, по состоянию здоровья), имеющие общую продолжительность военной службы 20 и более лет, имеют право на льготу по налогу на имущество. Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в собственности ветерана, не используемого им в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах), а также в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406, пп. 2, 7 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
3. По земельному налогу
Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, принадлежащего отдельным категориям ветеранов, например признанных инвалидами I или II группы (пп. 2 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ).
Кроме того, в Москве налоговая база для таких налогоплательщиков дополнительно уменьшается на 1 млн руб. (п. 2 ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).
4. По транспортному налогу
Ветераны военной службы, относящиеся, например, к лицам, принимающим (принимавшим) участие в СВО, освобождены от уплаты транспортного налога (пп. 2 п. 2.1 ст. 361.1, пп. 9.1 п. 1 ст. 407 НК РФ).
Льготы по транспортному налогу также могут устанавливаться ветеранам законами субъектов РФ. Так, в Москве ветераны, признанные инвалидами I или II группы, не уплачивают транспортный налог в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля с мощностью двигателя не свыше 200 л. с. (147,1 кВт) (п. 3 ст. 56, ст. 356 НК РФ; п. 6 ч. 1, ч. 5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).
5. По госпошлине
Ветераны, обращающиеся в суд за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах, освобождены от уплаты госпошлины, если цена иска не превышает 1 млн руб. При цене иска свыше 1 млн руб. госпошлина рассчитывается так: сумма госпошлины, исчисленная исходя из цены иска, уменьшается на сумму госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 млн руб. (пп. 3 п. 2, п. 3 ст. 333.36 НК РФ).
С 1 сентября 2026 года расширится перечень категорий работников, у которых есть преимущественное право остаться на работе при сокращении. В него включили специалистов, которые вернулись в организацию, в частности, после военной службы по мобилизации. Им придется отдавать предпочтение при равной производительности труда и квалификации сотрудников.
Сейчас преимущество при сокращении есть в том числе у семейных работников с 2 и более иждивенцами, инвалидов ВОВ и боевых действий по защите Отечества.
В отношении отдельных категорий ветеранов боевых действий расширены меры социальной поддержки в виде предоставления отпуска без сохранения заработной платы сроком до 35 календарных дней в год
Федеральный закон от 20.02.2026 N 35-ФЗ О внесении изменения в статью 16 Федерального закона "О ветеранах"
Речь идет о лицах, указанных в подпунктах 6, 7 и 9 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах", а именно: направлявшихся на работу в Афганистан в период с декабря 1979 года по декабрь 1989 года и на работу для обеспечения выполнения специальных задач на территории Сирийской Арабской Республики с 30 сентября 2015 года, отработавших установленный при направлении срок либо откомандированных досрочно по уважительным причинам, а также лицах, направлявшихся для обеспечения выполнения задач в ходе специальной военной операции на территориях Украины, ДНР и ЛНР с 24 февраля 2022 года, на территориях Запорожской и Херсонской областей с 30 сентября 2022 года, имеющих особые заслуги в выполнении указанных задач и при этом отработавших на указанных территориях в общей сложности не менее шести месяцев либо откомандированных досрочно по уважительным причинам.
Налоговые преференции для мобилизованных, добровольцев, контрактников (членов их семей) при безвозмездном получении имущества
Доходы в виде денег, иного имущества, безвозмездно полученного в связи с военной службой по мобилизации или с заключенным контрактом, не облагаются НДФЛ. Указанное освобождение применяется, когда деньги, иное имущество получает:
- мобилизованное лицо;
- лицо, проходящее военную службу по контракту, заключенному в порядке п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ;
- лицо, заключившее контракт о пребывании в добровольческом формировании;
- члены семьи перечисленных лиц.
Если мобилизованный (доброволец) получает от работодателя матпомощь в связи с ранением, увечьем, иным повреждением здоровья в ходе проведения СВО, лечением в медучреждениях, НДФЛ не начисляется. По разъяснениям ФНС России такой доход освобождается от НДФЛ по п. 46 ст. 217 НК РФ. Полагаем, что по этому основанию должен освобождаться от налога и аналогичный доход, выплачиваемый контрактнику (Федеральный закон от 25.12.2023 N 643-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ, Письмо ФНС России от 05.09.2023 N БС-4-11/11284@)
Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер. Эксперт «Линии консультаций
Подборка
2. Федеральный закон от 12.01.1995 N 5-ФЗ (ред. от 20.02.2026) "О ветеранах" {КонсультантПлюс}
