|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
1. По НДФЛ:
Исходя из рассматриваемой ситуации с учетом разъяснений контролирующих органов полагаем, что при выплате материальной помощи супруге умершего работника в размере 100 000 рублей необходимо удержать НДФЛ, так как выплаты по одному основанию по разным приказам/распоряжениям не являются единовременными.
2. По страховым взносам:
Страховые взносы в данном случае на указанные суммы не начисляются.
Обоснование:
1.Решение о размере материальной помощи в каждом конкретном случае остается на усмотрение руководителя организации.
Работодатель вправе установить размер материальной помощи для всех работников в локальном нормативном документе, указав основания для выплаты материальной помощи в повышенном размере (например, для работников с многодетными семьями).
Выплата материальной помощи оформляется приказом руководителя. Для выплаты материальной помощи работодатель вправе запросить копию свидетельства о смерти члена семьи, заявление работника в произвольной форме. Если помощь выплачивается в повышенном размере по установленным основаниям, то также правомерно запросить документы, их подтверждающие.
Освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателем работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ).
При этом членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ).
В п. 8 ст. 217 НК РФ не содержится условия о размере суммы материальной помощи, освобождаемой от обложения НДФЛ, то есть материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи освобождается от обложения НДФЛ без ограничения по сумме.
Материальная помощь, выплаченная в связи со смертью работника, не облагается НДФЛ при одновременном выполнении условий:
1) материальная помощь выплачивается членам семьи умершего работника;
2) материальная помощь выплачивается единовременно (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ, Письмо Минтруда России от 05.12.2012 N 17-3/954).
При этом понятие "единовременная выплата" в НК РФ отсутствует.
Согласно позиции официальных инстанций к единовременной материальной помощи относится такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному основанию (Письмо ФНС России от 10.03.2009 N 3-5-04/249@).
В письме Минфина России от 14.03.2019 N 03-04-06/16622 высказана позиция о том, что на основании пункта 8 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы единовременных выплат, производимых по одному основанию. При этом выплаты, производимые по какому-либо основанию с определенной периодичностью, не могут рассматриваться как единовременные.
Вместе с тем не могут рассматриваться в качестве единовременных выплат выплаты материальной помощи физическим лицам в связи с одним и тем же событием, производимые в соответствии с разными распоряжениями организаций.
Т.е., согласно позиции Минфина России, выплаты по одному основанию по разным приказам/распоряжениям не являются единовременными.
А вот по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами и она продолжает оставаться единовременной (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587).
2. Страховые взносы на материальную помощь по данному основанию не начисляются независимо от того, кому и в каком размере ее выплатили (п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Кроме того, материальная помощь лицу (супруге умершего работника), которое у вас не работает, не облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Такая выплата не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Таким образом исходя из рассматриваемой ситуации с учетом разъяснений контролирующих органов полагаем, что при выплате материальной помощи супруге умершего работника в размере 100 000 рублей необходимо удержать НДФЛ, так как выплаты по одному основанию по разным приказам/распоряжениям не являются единовременными, страховые взносы в данном случае на указанные суммы не начисляются.
Обращаем Ваше внимание, что данная позиция является нашим экспертным мнением и не является разъяснением или нормативным правовым актом.
Подборка:
3. Вопрос: Облагается ли НДФЛ единовременная материальная помощь, выплачиваемая ежегодно в связи со смертью работников их детям согласно коллективному договору? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}}
