|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Официальных разъяснений по рассматриваемому вопросу в нормативной базе нами не обнаружено
По нашему мнению, законом не установлен порядок расчета самого НДФЛ, подлежащего возврату, в частности, по какой ставке, в связи с применением налоговых вычетов, а установлен порядок определения размера самой налоговой базы по НДФЛ.
Из системного толкования норм НК РФ и анализа порядка исчисления НДФЛ можно сделать вывод, что НДФЛ к возврату – это тот налог, который излишне удержан, а излишне удержанным налог может быть по любой ставке.
Все зависит от конкретной ситуации (структуры доходов).
Примеры расчета НДФЛ к возврату в обосновании.
Обоснование
Налоговый вычет по НДФЛ - сумма, которая уменьшает налоговую базу, то есть величину дохода, облагаемого НДФЛ. Это приводит к сокращению налога.
В большинстве случаев налоговые вычеты применяются к основной налоговой базе (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210 НК РФ). Ряд вычетов применяют к доходам, не включенным в нее. Например, имущественный вычет по расходам, связанным с майнингом цифровой валюты, можно применить только к соответствующим доходам от майнинга (п. 2.3 ст. 210, пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Это значит, что, если гражданин понес расходы, например, на оплату обучения или медицинских услуг, он может уменьшить налоговую базу по НДФЛ. Тем самым можно вернуть часть уплаченного в бюджет НДФЛ или уменьшить текущие налоговые обязательства по НДФЛ.
Обратите внимание!
Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предусмотрены в статье 219 Кодекса и налогоплательщик имеет право на их получение при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса.
То есть социальный налоговый вычет предоставляется только в отношении основной налоговой базы (заработная плата, доходы по договорам ГПХ и т.п.) и доходов от реализации имущества.
Таким образом, законом не установлен порядок расчета самого НДФЛ, в частности, по какой ставке, подлежащего возврату, в связи с применением налоговых вычетов, а установлен порядок определения размера самой налоговой базы по НДФЛ.
Из системного толкования вышеприведенных норм и анализа порядка исчисления НДФЛ можно сделать вывод, что НДФЛ к возврату – это тот налог, который излишне удержан, а излишне удержанным налог может быть по любой ставке. Все зависит от конкретной ситуации (структуры доходов).
Подборка:
1. Путеводитель. Вычеты по НДФЛ (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
