|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
По нашему мнению, полагаем, что данный НДС может учитываться в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли.
Обоснование:
По вопросу учета НДС, уплачиваемого иностранному контрагенту в связи с требованиями иностранного государства в целях налогообложения прибыли, существуют две позиции:
Согласно одной из них суммы налогов (НДС) и сборов, закрепленных в положениях законодательства иностранного государства, нельзя учесть в расходах Письма УФНС России по г. Москве от 31.07.2012 N 16-15/069089@, от 28.06.2010 N 16-15/067462@. Аналогичная позиция отражена в Письмах Минфина России от 05.04.2012 N 03-03-06/1/182, от 11.03.2012 N 03-04-08/65, от 08.04.2011 N 03-03-06/1/226. Письма Минфина России от 28.02.2011 № 03-03-06/1/112, от 12.11.2010 № 03-03-06/1/708, от 28.04.2010 № 03-03-06/1/303, от 19.03.2010 № 03-03-06/1/154.
Так, уполномоченные органы отмечают, что в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке не учитываются суммы налогов, установленных законодательством иностранного государства, уплаченных российской организацией в связи с реализацией работ и услуг на территории иностранного государства.
При этом имеется и противоположная позиция. Так, например, ФНС России в Письмах от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087, от 18.10.2005 N 03-4-03/1800/31 указывает: если исходить из того, что расходы в виде суммы налогов и сборов, уплаченных российской организацией на территории иностранного государства, соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, по мнению ФНС России, они могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ).
Согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
В силу пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, «иностранный» НДС нельзя учесть и в «прибыльных» расходах как начисленные налоги п. 1 ст. 264 НК РФ. Что же касается учета иностранного налога в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то ФНС никаких препятствий для этого не видит. По мнению налоговиков, иностранный НДС — это обоснованные и документально подтвержденные затраты п. 1 ст. 252 НК РФ. Следовательно, предъявленный НДС может учитываться в составе расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Аналогичной точки зрения придерживаются также Минфин России и ФНС России (Письма Минфина России от 12.08.2013
Исходя из этого, полагаем, что данный НДС все же может учитываться в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли.
Обращаем Ваше внимание, что данная позиция является нашим экспертным мнением.
В связи с неоднозначностью позиций по данному вопросу во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуем Вам воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Подборка:
