|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Плата за выполненные в рамках ПСН работы, поступившая после окончания срока действия патента, учитывается в УСН-доходах.
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Обоснование:
В целях ПСН дата получения дохода определяется как день (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):
· выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - если доход получен в денежной форме;
· передачи дохода в натуральной форме - если доход получен в натуральной форме;
· получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
В целях УСН датой получения доходов признается день, когда средства поступили на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получено иное имущество (работы, услуги) и (или) имущественные права, а также погашена задолженность (произведена оплата) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Согласно позиции Президиума Верховного Суда РФ, доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по ПСН, но полученные в период применения УСН, формируют налоговую базу по УСН. Подобной точки зрения придерживаются Минфин России и суды (письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750, Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении СМСП (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)).
Подборка:
2. Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
