|
|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
1. Нет, у Вас не возникнут налоговые риски. При признании затрат вам следует использовать кассовый метод - как правило, на момент их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Следовательно, лизинговые платежи включайте в расходы на дату перечисления.
2. Если у Вас, есть все документы /договор с лизингодателем, счет-фактура, ОС-1 и т.д./, то расходы считаются экономически обоснованным.
Разрешенные к учету при УСНО расходы принимаются при их экономической обоснованности и документальном подтверждении (п. 1 ст. 252, п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
Обоснование:
Как лизингополучателю на УСН учесть лизинговые платежи
Учесть в расходах по УСН лизинговые платежи вы сможете, только если выбрали объект "доходы минус расходы".
Специальных правил учета лизинговых платежей нет. В связи с этим, по нашему мнению, их надо учитывать в общем порядке - после перечисления лизингодателю. "Входной" НДС по таким платежам тоже учитывайте после перечисления, отдельно от основного платежа (пп. 4, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/8733).
Если лизинговые платежи перечисляете авансом, не учитывайте их в расходах, пока не завершится период, который оплачиваете, и они не станут оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49).
Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость, то часть платежа, приходящуюся на нее, нужно учитывать в специальном порядке. Сразу включить ее в расходы не получится.
Поэтому, когда заключаете договор с условием о выкупе, рекомендуем четко прописывать сумму и порядок уплаты выкупной стоимости, иначе могут возникнуть споры с проверяющими о том, как нужно учесть такие расходы.
В бухгалтерском учете вам необходимо рассчитать и отразить в учете первоначальную оценку обязательства по аренде. Не включайте в него сумму НДС - она признается в качестве обязательства по уплате налогов (Приложение к Письму Минфина России от 18.01.2022 N 07-04-09/2185). Погашается обязательство по аренде при перечислении лизинговых платежей.
Как при УСН учесть выкуп лизингового имущества у лизингодателя
При УСН с объектом "доходы минус расходы" выкупную стоимость лизингового имущества учитывайте в общем порядке, поскольку специальных правил нет.
Учесть расходы вы сможете только после того, как имущество перейдет в вашу собственность. Все зависит от того, чем для вас будет имущество после выкупа (Письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/8733):
- ОС, если объект будет для вас амортизируемым имуществом;
- товаром для перепродажи, если после выкупа вы планируете реализовать это имущество;
Выкупную стоимость в составе лизинговых платежей учитывайте как аванс (Письма Минфина России от 20.01.2011 N 03-11-11/10, от 25.03.2005 N 03-03-02-04/1/88). То есть при перечислении лизинговых платежей не включайте эту часть в расходы. Ее вы сможете учесть после выкупа в зависимости от того, чем для вас станет предмет лизинга - ОС, товаром для перепродажи или другим имуществом.
В бухгалтерском учете стоимость ОС, выкупленного по окончании лизинга, определите как балансовую стоимость признанного ранее права пользования активом (ППА).
Отразите в расходах выкупную стоимость ОС так же, как обычные затраты на покупку ОС - равными частями в течение года после того, как вы оплатили имущество и отразили его как собственное ОС (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/8733, от 20.01.2011 N 03-11-11/10).
Так надо списывать в расходы не только саму выкупную стоимость, но и иные затраты, связанные с выкупом (например, "входной" НДС с выкупной стоимости). То есть всю первоначальную стоимость ОС, которую вы сформируете по правилам бухучета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020).
Как лизингополучателю на УСН учесть доходы и расходы по страхованию лизингового имущества
Учесть в расходах по УСН вы можете только затраты на обязательное страхование. В остальных случаях затраты на страховку имущества не учитывайте (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на добровольное страхование имущества учесть на УСН нельзя. Это не предусмотрено п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В доходах вы должны отразить страховое возмещение, которое вам выплатила страховая компания при наступлении страхового случая. Сделайте это на дату получения средств (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В бухгалтерском учете лизингополучатель, применяющий УСН, в обычном порядке учитывает:
- расходы на страхование предмета лизинга - в расходах по обычным видам деятельности, если лизинговое имущество используется в процессе производства и продажи продукции, приобретения и продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- страховое возмещение - в прочих доходах.
Подборка:
4. Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
