|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Облагаться НДФЛ и страховыми взносами, будет только средний заработок. Компенсация морального вреда и компенсация судебных издержек, которые понес сотрудник, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Обоснование:
Бухгалтерский учет. Руководствуясь положениями Инструкции N 174н <5>, на счетах бухгалтерского учета выплаты, производимые работнику по решению суда, учреждение отразит так:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена оплата вынужденного прогула |
0 401 20 211 |
0 302 11 737 |
Начислены страховые взносы |
0 401 20 213 |
0 302 xx 73x |
Начислены: - компенсация морального вреда; - возмещение судебных расходов |
0 401 20 296 |
0 302 96 737 |
Отражена выплата работнику: |
|
|
суммы вынужденного прогула |
0 302 11 737 |
0 201 11 610 |
компенсации морального вреда и судебных издержек |
0 302 96 737 |
0 201 11 610 |
НДФЛ .Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ.
1. Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, ст. 217 НК РФ не содержит. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
2. В силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
С учетом изложенного от обложения НДФЛ освобождается сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая налогоплательщику на основании решения суда (Письмо Минфина России от 27.08.2021 N 03-04-05/69276). Таким образом, суммы компенсации морального вреда, выплачиваемые работнику по решению суда, НДФЛ не облагаются.
3. Не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде (п. 61 ст. 217 НК РФ). Таким образом, доходы налогоплательщика в виде сумм возмещения по решению суда судебных расходов не подлежат обложению НДФЛ в силу п. 61 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой.
Страховые взносы. Относительно исчисления и уплаты страховых взносов следует отметить следующее:
1. На сумму среднего заработка за время вынужденного прогула, которую организация по решению суда выплатила уволенному незаконно работнику, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-11/1583@). В силу пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектами обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях, содержится в ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ <2>. Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, выплачиваемая по решению суда, в указанном перечне не поименована. Следовательно, на такие выплаты страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются в общеустановленном порядке.
2. Возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат (Письмо ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@).
3. Суммы возмещения судебных расходов также не облагаются страховыми взносами.
Бюджетная классификация.
При совершении выплат по решению суда будут применяться следующие КВР и коды КОСГУ:
- суммы оплаты вынужденного прогула, а также НДФЛ с сумм, подлежащих налогообложению, отражаются по КВР 111 в увязке с подстатьей 211 "Заработная плата" КОСГУ (п. 48.1.1.1 Порядка N 85н <4>, п. 10.1.1 Порядка N 209н). Фонд оплаты труда включает выплаты на оплату времени вынужденного прогула;
- начисление страховых взносов на выплаты работнику, произведенные по решению суда, отражается по КВР 119 в увязке с подстатьей 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ (п. 48.1.1.4 Порядка N 85н, п. 10.1.3 Порядка N 209н);
- расходы на возмещение морального вреда по решению судебных органов, а также расходы на возмещение истцам (физическим лицам) судебных издержек на основании вступивших в законную силу судебных актов отражаются по КВР 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда" и подстатье 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ (п. 48.8.3.1 Порядка N 85н, п. 10.9.6 Порядка N 209н).
Подборка: