ТОП интересных вопросов Линии консультаций (22.04.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
Поступил исполнительный лист, по которому с университета взыскивают в пользу бывшего сотрудника заработок за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда.Какими проводками провести начисления?Нужно ли облагать страховыми взносами и НДФЛ?
 Гаранина Юлия Александровна.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Гараниной Юлии  
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Облагаться НДФЛ и страховыми взносами, будет только средний заработок. Компенсация морального вреда и компенсация судебных издержек, которые понес сотрудник, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Обоснование:

Бухгалтерский учет. Руководствуясь положениями Инструкции N 174н <5>, на счетах бухгалтерского учета выплаты, производимые работнику по решению суда, учреждение отразит так:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислена оплата вынужденного прогула

 0 401 20 211

 0 302 11 737

Начислены страховые взносы

 0 401 20 213

 0 302 xx 73x

Начислены:

- компенсация морального вреда;

- возмещение судебных расходов

 0 401 20 296  

 0 302 96 737

Отражена выплата работнику:

 

 

суммы вынужденного прогула

 0 302 11 737     

 0 201 11 610

компенсации морального вреда и судебных издержек  

 0 302 96 737

 0 201 11 610   

НДФЛ .Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ.

1. Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, ст. 217 НК РФ не содержит. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

2. В силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

С учетом изложенного от обложения НДФЛ освобождается сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая налогоплательщику на основании решения суда (Письмо Минфина России от 27.08.2021 N 03-04-05/69276). Таким образом, суммы компенсации морального вреда, выплачиваемые работнику по решению суда, НДФЛ не облагаются.

3. Не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде (п. 61 ст. 217 НК РФ). Таким образом, доходы налогоплательщика в виде сумм возмещения по решению суда судебных расходов не подлежат обложению НДФЛ в силу п. 61 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой.

Страховые взносы. Относительно исчисления и уплаты страховых взносов следует отметить следующее:

1. На сумму среднего заработка за время вынужденного прогула, которую организация по решению суда выплатила уволенному незаконно работнику, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-11/1583@). В силу пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектами обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях, содержится в ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ <2>. Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, выплачиваемая по решению суда, в указанном перечне не поименована. Следовательно, на такие выплаты страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются в общеустановленном порядке.

2. Возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат (Письмо ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@).

3. Суммы возмещения судебных расходов также не облагаются страховыми взносами.

Бюджетная классификация.

При совершении выплат по решению суда будут применяться следующие КВР и коды КОСГУ:

- суммы оплаты вынужденного прогула, а также НДФЛ с сумм, подлежащих налогообложению, отражаются по КВР 111 в увязке с подстатьей 211 "Заработная плата" КОСГУ (п. 48.1.1.1 Порядка N 85н <4>, п. 10.1.1 Порядка N 209н). Фонд оплаты труда включает выплаты на оплату времени вынужденного прогула;

- начисление страховых взносов на выплаты работнику, произведенные по решению суда, отражается по КВР 119 в увязке с подстатьей 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ (п. 48.1.1.4 Порядка N 85н, п. 10.1.3 Порядка N 209н);

- расходы на возмещение морального вреда по решению судебных органов, а также расходы на возмещение истцам (физическим лицам) судебных издержек на основании вступивших в законную силу судебных актов отражаются по КВР 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда" и подстатье 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ (п. 48.8.3.1 Порядка N 85н, п. 10.9.6 Порядка N 209н). 

Подборка:

1. ст. 234, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 22.11.2021) {КонсультантПлюс}

2. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 (ред. от 24.11.2015) "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" {КонсультантПлюс}

3. ст. 217, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) {КонсультантПлюс}

4. Вопрос: Об НДФЛ при возврате денежных средств, уплаченных по договору участия в долевом строительстве, выплате штрафа и неустойки, компенсации морального вреда, возмещении судебных расходов по решению суда. (Письмо Минфина России от 27.08.2021 N 03-04-05/69276) {КонсультантПлюс}

5. Вопрос: О страховых взносах и представлении расчета по ним при выплате в 2018 г. по решению суда среднего заработка за время вынужденного прогула в 2017 г. (Письмо ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-11/1583@) {КонсультантПлюс}

6. ст. 20.2, Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 30.12.2021) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" {КонсультантПлюс}

7. Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н (ред. от 30.10.2020) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 14
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 12
Дата подписания номера-01.07.2022
30.06.2022 Читать далее