ТОП интересных вопросов Линии консультаций (22.11.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png



От нашего пользователя поступил вопрос:
Направляем сотрудников в поездку в ИРАН. Со сложившейся ситуацией на валютном рынке в банках нет возможности приобрести валюту для выплаты суточных расходов сотрудникам. Можно ли принять в бухгалтерском и налоговом учете расходы на суточные, если сотрудник обменяет рубли на валюту и зафиксирует комиссионно с приложением скрина с курсом обмена на бирже с интернета? 


 Лебедева Ольга Геннадьевна.jpg


Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Лебедевой  Ольги
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

Полагаем:

В бухгалтерском и налоговом учете расходы на суточные, если сотрудник обменяет рубли на валюту и зафиксирует комиссионно с приложением скрина с курсом обмена на бирже с интернета нельзя.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденному приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н, расходы организации в иностранной валюте, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории Российской Федерации, пересчитываются в рубли по курсу иностранной валюты, действующему на дату утверждения авансового отчета.

В случае если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием документа по обмену, то пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выдачи подотчетных сумм, так как в соответствии с пунктом 10 статьи 272 НК РФ в случае перечисления аванса на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перечисления аванса (в части, приходящейся на аванс) (Письма Минфина России от 19.08.2022 N 07-01-09/81220, от 19.06.2020 N 03-03-06/1/52967).

Обоснование

Документы, необходимые для подтверждения расходов при покупке ЦБ:

- Документ (договор) на приобретение ЦБ

- Платежный документ (платежное поручение, квитанция об оплате)

- Выписка (за соответствующий период) о зачислении ЦБ

Все документы, полученные от юридического лица, должны быть заверены круглой печатью выдавшей их организации.

Если на командировочные расходы аванс был перечислен в рублях на банковскую карту работника или ему была выдана корпоративная банковская карта в рублях, то произведенные работником расходы в валюте учтите при расчетах с ним в суммах, фактически списанных банком по установленному им курсу (Письма Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2318, от 10.07.2015 N 03-03-06/39749).

Если работнику перед командировкой был выдан аванс в наличных рублях, а валюту он приобретал сам, то сумму расходов работника в валюте пересчитывайте в рубли по курсу обмена, указанному в документе, подтверждающем покупку валюты (например, в справке о покупке иностранной валюты).

В случае если по возвращении из командировки работник не представил документ, подтверждающий покупку валюты, для пересчета в рубли расходов, оплаченных в валюте, применяйте курс Банка России.

Если командированному работнику выдаете аванс в рублях, то для пересчета в рубли его расходов в валюте используйте следующие курсы: 

Справка о покупке валюты

Применяемый для пересчета в рубли курс валюты

Расходы в валюте в пределах выданного рублевого аванса

Расходы в валюте сверх выданного рублевого аванса

представлена работником

Курс обмена, указанный в справке о покупке валюты

(Письма Минфина России от 19.08.2022 N 07-01-09/81220, от 16.04.2021 N 03-03-07/28695, от 19.06.2020 N 03-03-06/1/52967, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49809)

не представлена работником

Курс Банка России на дату выдачи рублевого аванса

(Письма Минфина России от 19.08.2022 N 07-01-09/81220, от 19.06.2020 N 03-03-06/1/52967, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49809)

Курс Банка России на дату утверждения авансового отчета

(Письма Минфина России от 19.08.2022 N 07-01-09/81220, от 06.06.2011 N 03-03-06/1/324)

Согласно статье 168 Трудового кодекса Российской Федерации при направлении работника в служебную командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы, в частности, сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты на территории иностранного государства.

Учитывая изложенное, при наличии первичных учетных документов, подтверждающих курс обмена иностранной валюты, расходы на командировки организации определяются исходя из истраченной суммы валюты по курсу, указанному в справке о приобретении валюты. В случае если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, то пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выдачи подотчетных сумм (пункт 10 статьи 272 НК РФ) (Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 07-01-09/81220).

Подборка:

1. Вопрос: Об учете в целях бухучета и налога на прибыль командировочных расходов на приобретение иностранной валюты. (Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 07-01-09/81220) {КонсультантПлюс}

2. ст. 272, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2022) {КонсультантПлюс}

3. Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение командированным работником иностранной валюты. (Письмо Минфина России от 16.04.2021 N 03-03-07/28695) {КонсультантПлюс}

4. Вопрос: Об учете в целях бухучета и налога на прибыль командировочных расходов на приобретение иностранной валюты. (Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 07-01-09/81220) {КонсультантПлюс}

5. Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль командировочных расходов в иностранной валюте, приобретенной работником. (Письмо Минфина России от 19.06.2020 N 03-03-06/1/52967) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее