ТОП интересных вопросов Линии консультаций (26.02.2026)

	От нашего пользователя поступил вопрос: Организация заплатила иностранной компании за оказание услуг по подбору персонала и обучение сотрудников заграницей. Вопрос: нужно ли нам указывать в расчете доходов, выплаченных иностранной компании в разделе 4 сумму выплаченного дохода несмотря на то, что местом оказания услуг является иностранное государство?
	Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Солдаткиной Ксении

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

По нашему мнению, организация может не отражать в Налоговом расчете суммы доходов, выплаченных иностранной компании за услуги по подбору персонала и обучение сотрудников заграницей.

Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.

Обоснование:

Расчет подают, в частности, организации, которые выплачивают иностранным организациям доходы от источников в РФ (п. 1 Порядка заполнения расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@).

Согласно разъяснениям ФНС России, доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, в соответствии со ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в налоговом расчете (Письма от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@, от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@).

В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например (Письмо ФНС России N ШЮ-4-13/5215@):

- услуги по обучению персонала российской организации, проведение которых осуществляется вне территории Российской Федерации;

- прочие работы (услуги), место оказания которых не может быть однозначно определено как территория Российской Федерации.

Таким образом, российская организация может не отражать в налоговом расчете выплаченные иностранной организации суммы дохода за оказанные услуги по подбору персонала и обучение сотрудников заграницей.

Подборка:

1.   Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по форме КНД 1151056 (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

2.   <Письмо> ФНС России от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@ "Об обязанности по представлению Налоговых расчетов" {КонсультантПлюс}

3.   Вопрос: Российской организацией на территории Саудовской Аравии проведено корпоративное мероприятие. Оплата услуг по организации мероприятия произведена организации - резиденту Саудовской Аравии. Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль и нужно ли ей подавать налоговый расчет? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов