|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
По нашему мнению, в случае выдачи сотруднику беспроцентного займа, у него возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах с даты выдачи займа.
Налоговая база – проценты, рассчитанные исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБ на дату выдачи займа.
Обоснование
Материальная выгода - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая определяется в качестве дохода налогоплательщика по правилам ст. 212 НК РФ.
Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит вообще.
Пунктом 2 статьи 212 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении соответствующего дохода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
В общем случае материальная выгода облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
- налогоплательщик получил заем или кредит от организации (предпринимателя), которая признана его взаимозависимым лицом или является его работодателем. С 1 января 2025 г. это может быть и взаимозависимое лицо работодателя;
- экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
Даже если первое из названных условий соблюдается, не нужно платить НДФЛ при получении материальной выгоды в течение льготного периода, установленного законодательством (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Подборка:
1. Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
