ТОП интересных вопросов Линии консультаций (28.07.2026)

От нашего пользователя поступил вопрос:  ООО подала уточненную налоговую декларацию по УСН за 2025 год. Суммы доходов за 2025 год по первичной декларации и корректировочной не изменились. Суммы расходов за 2025 год по первичной декларации в суммарном выражении также не изменились, но так как в 2024 году ООО заявила убыток, камеральная проверка завершена, и часть суммы убытка была перенесена на уменьшение расходов в 2025 году. Налоговая база также не изменилась и сумма к уплате осталась прежней, т.е. в корректировочной декларации были изменены сумма расходов за год и сумма перенесенного убытка. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет также не изменилась. Т.е. фактически увеличилась сумма расходов и уменьшилась сумма убытка в корректировочной декларации, но в суммарном выражении сумма расходов не изменилась. Вопрос - налоговая выставила к уплате большую недоимку, так как отменила в прежне заявленной декларации сумму убытка. Камеральная проверка длится 3 месяца, у ООО еа счетах нет такой большой суммы, так как недоимка составляет более 2 млн руб. Что можно предпринять в данной ситуации чтобы налоговая не арестовала счета организации до окончания налоговой проверки?

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Шияновой Елены

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Полагаем, что если сумма налога по первичной и уточненной декларациям не изменилась, то оснований для взыскания недоимки по существу нет.

Рекомендуется:

 подать в ИФНС пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ), указав, что изменилось только распределение расходов и переносимого убытка по ст. 346.18 НК РФ, а налоговая база и сумма налога остались прежними;

 обратиться с заявлением о сверке расчетов по ЕНС (ст. 11.3, 45 НК РФ);

 если выставлено требование об уплате — представить возражения;

 если будет принято решение о взыскании или приостановлении операций по счетам — обжаловать его в порядке главы 19 НК РФ.

Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.

Обоснование: 

В описанной ситуации действия налогового органа, скорее всего, связаны не с результатами камеральной проверки, а с тем, что после представления уточненной декларации в карточке расчетов с бюджетом была временно сторнирована ранее заявленная сумма убытка, которая будет подтверждена только после завершения камеральной проверки уточненной декларации.

Что можно предпринять

1. Подать в ИФНС письменные пояснения

Укажите, что:

 налоговая база по УСН не изменилась;

 сумма налога к уплате по первичной и уточненной декларациям одинакова;

 корректировка касается только перераспределения расходов и суммы переносимого убытка по ст. 346.18 НК РФ;

 оснований считать налог неуплаченным нет.

К пояснениям желательно приложить:

 сравнительную таблицу показателей первичной и уточненной деклараций;

 расчет налоговой базы;

 копии документов, подтверждающих размер убытка.

Основание: п. 3 ст. 88 НК РФ.

2. Обратиться с заявлением об урегулировании ЕНС

Если недоимка отражена только технически из-за обработки уточненной декларации, целесообразно обратиться в инспекцию с заявлением о проведении сверки и корректном отражении обязательств на ЕНС.

Основания:

 ст. 11.3 НК РФ;

 ст. 45 НК РФ.

3. Если вынесено требование об уплате

При получении требования необходимо направить возражения, указав, что:

 сумма налога по уточненной декларации не увеличилась;

 отсутствуют основания считать налог неуплаченным;

 до окончания камеральной проверки вывод о неправомерности переноса убытка делать преждевременно.

4. Если инспекция начнет процедуру взыскания

Взыскание производится только в порядке, установленном:

 ст. 46 НК РФ (за счет денежных средств);

 ст. 47 НК РФ (за счет имущества).

До применения этих мер инспекция обязана направить требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

5. Если принято решение о приостановлении операций по счетам

Его можно:

 обжаловать в вышестоящий налоговый орган (глава 19 НК РФ, ст. 137–139.3 НК РФ);

 при необходимости обратиться в суд.

Следует учитывать, что само по себе проведение камеральной проверки не является основанием для блокировки счетов. Приостановление операций возможно только в случаях, предусмотренных ст. 76 НК РФ (например, при неисполнении требования об уплате, непредставлении декларации и др.).

Нормативная база

 ст. 81 НК РФ — представление уточненной налоговой декларации;

 ст. 88 НК РФ — камеральная налоговая проверка;

 ст. 346.18 НК РФ — перенос убытков при УСН;

 ст. 45 НК РФ — исполнение обязанности по уплате налога;

 ст. 11.3 НК РФ — единый налоговый счет;

 ст. 69 НК РФ — требование об уплате налога;

 ст. 46, 47 НК РФ — взыскание задолженности;

 ст. 76 НК РФ — приостановление операций по счетам;

 ст. 137–139.3 НК РФ — порядок обжалования решений налоговых органов.

Практический вывод

Если сумма налога по уточненной декларации не увеличилась, то оснований для взыскания дополнительных 2 млн руб. по существу нет. Наиболее эффективный порядок действий:

1. незамедлительно представить письменные пояснения в рамках камеральной проверки;

2. обратиться в инспекцию с заявлением о корректировке отражения обязательств на ЕНС и проведении сверки;

3. при получении требования — представить мотивированные возражения;

4. при принятии решения о взыскании или блокировке счетов — обжаловать его в вышестоящий налоговый орган, поскольку до окончания проверки инспекция должна учитывать, что уточненная декларация не увеличила сумму налога к уплате.

Подборка

1. НК РФ {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов