ТОП популярных вопросов Линии консультаций (03.09.2026)

	От нашего пользователя поступил вопрос: Организация оплатила ДМС сотрудников. Срок полиса полгода.Нужно ли удерживать НДФЛ с сотрудников?
	Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Прытковой Светланы

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

По нашему мнению, взносы по договорам ДМС на работника и членов его семьи не облагаются НДФЛ вне зависимости от срока, на который заключен договор. Также не имеет значения, находятся лечебные организации, оказывающие услуги по ДМС, на территории РФ или на территории иностранного государства. Это следует из п. 3 ст. 213 НК РФ, Писем Минфина России от 04.06.2020 N 03-04-06/47977, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388, от 05.07.2007 N 03-03-06/3/10. Письма Минфина России, от 05.07.2023 N 03-03-07/62523 

Обоснование 

Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ суммы страховых взносов, уплаченные за счет средств организации (ИП) по договорам добровольного личного страхования граждан, не облагаются НДФЛ.

Добровольное медицинское страхование (ДМС) предполагает заключение договора гражданином, организацией или ИП (страхователем) со страховой компанией (страховщиком), по которому застрахованное лицо (как работник, так и иное лицо) получает медицинские услуги при наступлении страхового случая.

Таким образом, медицинское страхование является разновидностью добровольного личного страхования (что следует из п. п. 3, 7 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1)).

Следовательно, взносы по ДМС, уплаченные работодателем в пользу работников и членов их семей, освобождаются от НДФЛ. При этом не имеет значения, находятся лечебные организации, оказывающие услуги по ДМС, на территории РФ или на территории иностранного государства. Это следует из п. 3 ст. 213 НК РФ, Писем Минфина России от 04.06.2020 N 03-04-06/47977, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388, от 05.07.2007 N 03-03-06/3/10. 

Отражаются ли в 6-НДФЛ доходы физлица в виде оплаты ДМС

На наш взгляд, доходы физлица в виде взносов за него, уплаченных по договорам ДМС работодателем или организациями (ИП), которые не являются работодателями, не отражаются в расчете 6-НДФЛ, поскольку не облагаются НДФЛ и, следовательно, для них не существует соответствующей ставки налога. Это следует из п. 3 ст. 213 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письма Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523.

Подборка 

1. Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки) (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

2. Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов