ТОП популярных вопросов Линии консультаций (04.05.2023)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png



От нашего пользователя поступил вопрос:
ИП работало на ПСН торговля + УСН (д/р), 09.02.2023 г ликвидировано по заявлению ИП. Но ИП, в связи с тем, что менялся собственник бизнеса, принимал оплату по терминалу и кассовому аппарату, после даты закрытия. От ИФНС пришло требование, о доплате налога по УСН, но заявление о прекращении деятельности по ПСН, подано 28.02.2023. Вопрос: куда отнести этот доход? к УСН или ПСН? 


 Лебедева Ольга Геннадьевна.jpg

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Лебедевой  Ольги
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

Полагаем:

Датой снятия с учета физического лица в качестве налогоплательщика-ИП является дата внесения в ЕГРИП записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП.

Таким образом, по общему правилу утрата статуса ИП означает одновременное прекращение действия режима ПСН для данного лица.

Денежные средства, полученные после утраты статуса индивидуального предпринимателя, надо платить НДФЛ.

С даты внесения записи в ЕГРИП, что ИП было закрыто, расчеты с налоговой инспекцией бывший предприниматель осуществляет как физлицо, и с сумм полученных после этого ему надо сдать в ИФНС декларацию 3 НДФЛ, оплатить НДФЛ.

Обоснование

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представление декларации, а также расчет и уплата налога по УСН осуществляются в общеустановленном порядке - не позднее соответственно 25 и 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса).

При этом согласно п. 8 ст. 346.45 Кодекса ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 указанной статьи Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.

Налоговый период по УСН признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня государственной регистрации утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Следовательно, вне зависимости от даты прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым периодом по УСН признается календарный год. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога (Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-02-08/45681).

Соответственно, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представить налоговые декларации и уплатить налоги за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

По общему правилу утрата статуса ИП означает одновременное прекращение действия режима ПСН для данного лица (ПСН применяется ИП) (Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10744@).

С даты закрытия ИП у предпринимателя пропадает право на спецрежимы УСН и Патент.

Если предприниматель решает закрыть ИП, он подаёт в налоговую заявление и получает лист записи об исключении из ЕГРИП. В листе стоит дата снятия с учёта . Бывший предприниматель, как положено по закону, сдаёт итоговую декларацию и платит налог УСН.

Но ИП, в связи с тем, что менялся собственник бизнеса, принимал оплату по терминалу и кассовому аппарату, после даты закрытия. С пришедших от покупателя денежных средств уже нельзя заплатить УСН. Корректировку декларации подавать бессмысленно. 

Предприниматель перестаёт быть ИП с даты внесения об этом записи в ЕГРИП. С этой же даты больше не может применять УСН. С доходов в виде задолженности покупателей ему надо заплатить налог на доходы физлица. Это следует из ч. 9 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ, ст. 223 и 346.11 НК РФ, подтверждено Минфином в  Письме от 13.06.2013 N 03-11-09/21958, и судами, например, в  деле N А67-4532/14.

После того как предприниматель перестал быть ИП, ему надо заплатить НДФЛ от продажи товара или оказания услуг физлицам.

А вот если ему оплатили долг за услуги ИП или Организация, то налог обязаны заплатить они, потому что в этом случае, являются налоговыми агентами .

То же самое с патентом. Патентную систему применяют только предприниматели. С оплат после закрытия ИП надо платить НДФЛ.

После того как ИП было закрыто, с даты внесения об этом записи в ЕГРИП, расчеты с налоговой инспекцией бывший предприниматель осуществляет как физлицо, и с сумм полученных после этого надо сдать в ИФНС декларацию 3 НДФЛ, оплатить НДФЛ.

Подборка

1. (Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958, направлено Письмом ФНС России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12193@) {КонсультантПлюс}

2. (Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-02-08/45681) {КонсультантПлюс}

3. ст. 346.45, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023) {КонсультантПлюс}

4. (Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10744@) {КонсультантПлюс}

5. <Письмо> ФНС России от 17.05.2019 N СД-4-3/9272@ "О направлении письма Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546" (вместе с <Письмом> Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП популярных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: Закачик в судебном порядке обязал генподрядчика исполнить гарантийные обязательства по недостаткам, также с генподрядчика взыскано судебные расходы виде оплаты за судебную экспертизу. Генподрядчик подал в суд в отношении субподрядчика (третье лицо по первому делу) на устранение недостатков в рамках гарантийных обязательств Вопрос может ли генподрядчик взыскать судебные расходы с субподрядчика, которые ранее были удовлетворены заказчику?
20.03.2024 Читать далее