|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Удержание налога производит тот, кто выплачивает дивиденды .Налог на прибыль удержите в день выплаты дивидендов и уплатите не позднее 28-го числа следующего месяца. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не удерживайте (ст. ст. 275, 287 НК РФ).
Ставка налога с дивидендов - 13%. С дивидендов, выплачиваемых материнской компании, владеющей минимум 50% в вашем уставном капитале не менее 365 дней подряд на день принятия решения о выплате дивидендов, - ставка 0% (ст. 284 НК РФ).
Обоснование:
Выплата дивидендов юрлицам:
Налог на прибыль удержите в день выплаты дивидендов и уплатите не позднее 28-го числа следующего месяца. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не удерживайте (ст. ст. 275, 287 НК РФ).
Ставка налога с дивидендов - 13%. С дивидендов, выплачиваемых материнской компании, владеющей минимум 50% в вашем уставном капитале не менее 365 дней подряд на день принятия решения о выплате дивидендов, - ставка 0% (ст. 284 НК РФ).
Если ваша компания сама не получает дивиденды, налоговая база - вся сумма, причитающаяся участнику. Если получает - налоговую базу надо уменьшить на часть этих дивидендов, приходящуюся на каждого участника. Дивиденды могут быть получены как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).
Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов |
ООО "Альфа" 20.04.2023 выплачивает дивиденды за 2022 г. - 10 000 000 руб., в том числе:
ООО "Вита" (доля 51%) - 5 100 000 руб., владеет долей больше года
ООО "Гамма" (доля 19%) - 1 900 000 руб.
ООО "Дельта" (доля 10%) - 1 000 000 руб.
Иванову А.А. (доля 20%) - 2 000 000 руб.
На дату принятия решения о выплате дивидендов сумма дивидендов, полученных ООО "Альфа", которые не были учтены при расчете налога, - 7 000 000 руб., в т.ч. облагаемые по ставке 13% - 4 000 000 руб.
Дивиденды ООО "Гамма", облагаемые налогом, - 1 140 000 руб. (1 900 000 руб. - 4 000 000 руб. x 19%), налог на прибыль - 148 200 руб. (1 140 000 руб. x 13%).
Дивиденды ООО "Дельта", облагаемые налогом, - 600 000 руб. (1 000 000 руб. - 4 000 000 руб. x 10%), налог на прибыль - 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%).
Налог с дивидендов ООО "Вита" считать не нужно, так как они облагаются по ставке 0%.
Получение дивидендов: налоговый и бухгалтерский учет |
Для налога на прибыль в доходы включайте фактически полученную сумму дивидендов (ст. 250 НК РФ). К увеличению налога это не приведет, так как в декларации дивиденды из прибыли исключаются.
В декларации по налогу на прибыль дивиденды показывают так (п. п. 5.3, 6.3 Порядка заполнения декларации):
во внереализационных доходах по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02. Данные этой строки переносятся в строку 020 Листа 02;
в доходах, исключаемых из прибыли, по строке 070 Листа 02.
Проводки при получении дивидендов
Д 51 - К 76 |
Получены дивиденды |
Д 76 - К 91-доходы |
Признан прочий доход |
Подборка:
Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.