ТОП популярных вопросов Линии консультаций (06.04.2023)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
Компания купила ценные бумаги. Какой ставкой будут облагаться доходы (дивиденды) по ценным бумагам?
 Ефремова Людмила Владимировна300.jpg


Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Ефремовой Людмилы 
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Удержание налога производит тот, кто выплачивает дивиденды .Налог на прибыль удержите в день выплаты дивидендов и уплатите не позднее 28-го числа следующего месяца. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не удерживайте (ст. ст. 275, 287 НК РФ).

Ставка налога с дивидендов - 13%. С дивидендов, выплачиваемых материнской компании, владеющей минимум 50% в вашем уставном капитале не менее 365 дней подряд на день принятия решения о выплате дивидендов, - ставка 0% (ст. 284 НК РФ). 

Обоснование: 

Выплата дивидендов юрлицам:

Налог на прибыль удержите в день выплаты дивидендов и уплатите не позднее 28-го числа следующего месяца. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не удерживайте (ст. ст. 275, 287 НК РФ).

Ставка налога с дивидендов - 13%. С дивидендов, выплачиваемых материнской компании, владеющей минимум 50% в вашем уставном капитале не менее 365 дней подряд на день принятия решения о выплате дивидендов, - ставка 0% (ст. 284 НК РФ).

Если ваша компания сама не получает дивиденды, налоговая база - вся сумма, причитающаяся участнику. Если получает - налоговую базу надо уменьшить на часть этих дивидендов, приходящуюся на каждого участника. Дивиденды могут быть получены как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).

Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов

ООО "Альфа" 20.04.2023 выплачивает дивиденды за 2022 г. - 10 000 000 руб., в том числе:

ООО "Вита" (доля 51%) - 5 100 000 руб., владеет долей больше года

ООО "Гамма" (доля 19%) - 1 900 000 руб.

ООО "Дельта" (доля 10%) - 1 000 000 руб.

Иванову А.А. (доля 20%) - 2 000 000 руб.

На дату принятия решения о выплате дивидендов сумма дивидендов, полученных ООО "Альфа", которые не были учтены при расчете налога, - 7 000 000 руб., в т.ч. облагаемые по ставке 13% - 4 000 000 руб.

Дивиденды ООО "Гамма", облагаемые налогом, - 1 140 000 руб. (1 900 000 руб. - 4 000 000 руб. x 19%), налог на прибыль - 148 200 руб. (1 140 000 руб. x 13%).

Дивиденды ООО "Дельта", облагаемые налогом, - 600 000 руб. (1 000 000 руб. - 4 000 000 руб. x 10%), налог на прибыль - 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%).

Налог с дивидендов ООО "Вита" считать не нужно, так как они облагаются по ставке 0%. 

Получение дивидендов: налоговый и бухгалтерский учет

Для налога на прибыль в доходы включайте фактически полученную сумму дивидендов (ст. 250 НК РФ). К увеличению налога это не приведет, так как в декларации дивиденды из прибыли исключаются.

В декларации по налогу на прибыль дивиденды показывают так (п. п. 5.3, 6.3 Порядка заполнения декларации):

во внереализационных доходах по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02. Данные этой строки переносятся в строку 020 Листа 02;

в доходах, исключаемых из прибыли, по строке 070 Листа 02.

Проводки при получении дивидендов 

Д 51 - К 76

Получены дивиденды

Д 76 - К 91-доходы

Признан прочий доход

Подборка: 

1. Типовая ситуация: Получение дивидендов: налоговый и бухгалтерский учет (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс};

2. Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль и бухучет (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}

Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее