ТОП популярных вопросов Линии консультаций (06.07.2021)

От нашего пользователя поступил вопрос: По итогам декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года начислили и заплатили авансовые платежи в 1 квартале 2018 года. По итогам каждого отчетного периода 2018 года (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) организация получала убыток. Полученную переплату по налогу на прибыль за 2018 год имеет ли право организация во втором квартале 2021 года вернуть из бюджета (зачетом), или срок 3 года уже прошел, т.к. платили в 1м квартале 2018 года?

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Мазитовой Розы

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Для возврата переплаты по налогу подайте в ИФНС заявление. Срок подачи заявления - 3 года с момента уплаты налога. Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, три года считайте со дня подачи годовой декларации. 

Из чего следует, что если годовая налоговая декларация по налогу на прибыль за 2018 год представлена к примеру 28.03.2019г., то три года для подачи заявления для возврата налога истекают 28.03.2022. 

Обоснование:

Для возврата переплаты по налогу подайте в ИФНС заявление. Срок подачи заявления - 3 года с момента уплаты налога. Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, три года считайте со дня подачи годовой декларации (ст. 78 НК РФ, Информация ФНС).

Срок на подачу заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций исчисляется с даты представления налоговой декларации, а не с момента перечисления авансовых платежей. К такому выводу пришла ФНС России в результате рассмотрения жалобы налогоплательщика, в которой обжаловался отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога. 

Согласно нормам налогового законодательства, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. 

По закону плательщики налога на прибыль организаций по итогам каждого квартала, а также каждого месяца исчисляют суммы авансовых платежей. Указанные платежи зачитываются в счет уплаты последующих авансовых платежей и самого налога на прибыль по методу нарастающего итога. 

Соответственно, в случае, если налогоплательщик не заявил о возврате излишне уплаченного авансового платежа, данный платеж учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам года.

В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 28.06.2011 N 17750/10, основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год.

Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10 по делу N А32-10520/10-59/165 {КонсультантПлюс} 

Таким образом, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль могло быть подано налогоплательщиком в течение трех лет с даты представления декларации.

<Информация> ФНС России <О порядке исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога> {КонсультантПлюс} 

Из чего следует, что если годовая налоговая декларация по налогу на прибыль представлена 28.03.2019г., то три года для подачи заявления для возврата налога истекают 28.03.2022 

Мнение не является разъяснением или нормативным правовым актом. 

Подборка:   

1.   Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогу (Издательство "Главная книга", 2021) {КонсультантПлюс}}

2.   Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10 по делу N А32-10520/10-59/165 {КонсультантПлюс}