|
От нашего пользователя поступил вопрос: |
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Отражение дохода от продажи автомобиля в указанной ситуации зависит от того использовался или нет автомобиль в предпринимательской деятельности и не зависит от статуса ФЛ (имеет/не имеет статус ИП). Если продажа авто не связана у вас с предпринимательской деятельностью (вы использовали машину для личных нужд), то под действие УСН эта операция не подпадет. Это следует из п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Доход от продажи будет облагаться НДФЛ в том же порядке, что у обычного физлица - не ИП (если нет оснований для освобождения дохода от обложения). Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.
Если продажа авто связана с предпринимательской деятельностью (вы использовали его в бизнесе или ваш вид деятельности продажа автомобилей), операцию по продаже учитывайте в рамках УСН (Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-11-11/60991).
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Обоснование:
|
Продажа автомобиля при применении УСН |
В случае продажи транспортного средства, которое использовалось индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности в рамках УСН, налогоплательщик включает такой доход в налогооблагаемую базу по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 01.07.2024 N 03-11-11/60991, от 30.04.2020 N 03-11-11/35679).
Вместе с тем если реализуемое транспортное средство в предпринимательской деятельности не использовалось, то доходы не учитываются в рамках УСН и подлежат налогообложению НДФЛ в рамках общего режима налогообложения, при этом индивидуальный предприниматель вправе применить положения п. 17.1 ст. 217 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Стоит учесть, что пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении ЕСХН и УСН (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов), имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении указанных специальных налоговых режимов, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета (п. 1.2 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614).
То есть индивидуальный предприниматель, который реализует использовавшееся в предпринимательской деятельности транспортное средство после окончания применения УСН, освобождается от уплаты НДФЛ, если транспортное средство находилось в собственности три года и более, а также может уменьшить свой доход на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов в рамках применения УСН ("доходы минус расходы").
Подборка:
