|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
По нашему мнению, стоимость безвозмездно переданных работникам подарочных сертификатов признается их доходом, полученным в натуральной форме. Он включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Стоимость подарков, не превышающая за налоговый период 4 000 руб., НДФЛ не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, при передаче работникам подарочных сертификатов стоимостью 4 000 руб. и менее за единицу НДФЛ не начисляется.
Обоснование
В случае передачи подарочного сертификата в качестве подарка НДФЛ начисляется по общим правилам для подарков - с учетом необлагаемой суммы в размере 4 000 руб. за год. Налог не начисляется, если сертификат передается отдельной категории граждан (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
Передачу подарочного сертификата в дар нужно оформить документально. Если этого не сделать, НДФЛ придется начислить с полной стоимости подарочного сертификата (Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).
Стоимость подарочного сертификата для целей исчисления НДФЛ можно определить так (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06/67922):
- в размере указанного на сертификате номинала (при его наличии);
- в размере стоимости товаров (работ, услуг), право на получение которых появляется у владельца сертификата (если номинал на нем не указан).
НДФЛ со стоимости подарочного сертификата, превышающей необлагаемую сумму дохода, рассчитывается в том же порядке, что и по обычным подаркам. Исчислить НДФЛ надо на дату передачи физическому лицу сертификата или на дату отоваривания сертификата, если вы оплачиваете сертификат после того, как физлицо им воспользовалось (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Обратите внимание!
В ситуации с подарками наступление обязанности организации по удержанию НДФЛ связано с превышением доходом конкретного человека 4-тысячного норматива. Поэтому компании важно вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее "физиками". На этом моменте сотрудники главного финансового ведомства сделали акцент в Письме от 20.01.2017 N 03-04-06/2650.
Подборка:
1. Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
