|
|
|
|
Добрый день!
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Полагаем
Почти во всех регионах впервые зарегистрированные ИП могут не платить налоги в течение двух лет после регистрации. Льгота действует до 01.01 2027 года.
Воспользоваться налоговыми каникулами можно, если ИП, работает на упрощённой или патентной системе налогообложения: ведёт деятельность, которая в его регионе подпадает под льготу, например, занимается производством, наукой, социальной деятельностью, оказывает гостиничные или бытовые услуги населению. Точный перечень устанавливают местные власти, получает не менее 70 % доходов от льготного вида деятельности, впервые зарегистрировался после того, как ввели местный закон о налоговых каникулах.
Нормы НК, предусматривающие возможность введения субъектами РФ налоговых каникул, утрачивают силу с 01.01.2027. То есть налоговые каникулы во всех регионах не применяются с 1 января 2027 года.
Положения пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) не применяются с 1 января 2027 года (ст. 2, ФЗ от 29.12.2014 N 477-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ ").
По общему правилу для ИП с доходами не более 300 000 руб. предусмотрен конкретный размер фиксированных платежей по взносам на ОПС и ОМС. Фиксированный платеж за 2024 г. - 49 500 руб. (ст. 430 НК РФ).
Общий срок их уплаты - не позднее 31 декабря текущего года. Можно самостоятельно решить, с какой периодичностью их уплачивать в течение года.
Срок уплаты взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Обоснование
Налоговыми каникулами могут воспользоваться не все новые ИП, для этого необходимо соответствовать определенным требованиям. По общим правилам ИП может применять налоговые каникулы по УСН/ПСН со дня госрегистрации, если выполняются следующие условия (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ):
- ИП зарегистрирован впервые после вступления в силу соответствующего регионального закона.
Налоговики и Минфин признали, что право на налоговые каникулы есть и у тех ИП, которые по каким-то причинам прекратили деятельность до вступления в силу закона субъекта РФ о каникулах, а после введения в регионе каникул зарегистрировались повторно (п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018; Письма Минфина от 15.05.2023 N 03-11-11/43802, от 20.05.2021 N 03-11-11/38638).
Нельзя неоднократно применять налоговые каникулы, снимаясь с учета и снова регистрируясь после вступления в силу соответствующего регионального закона. Если на момент введения каникул у человека уже был статус ИП, он снялся с учета, а потом зарегистрировался повторно, то каникулы ему не положены (Постановление АС УО от 07.11.2022 N Ф09-6886/22);
- ИП ведет деятельность в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг населению либо оказывает гостиничные услуги (последние льготируются только на УСН). Конкретный перечень льготных видов деятельности в этих сферах устанавливается в региональном законе в соответствии с кодами ОКВЭД 2, а по бытовым услугам - дополнительно еще и по ОКПД 2;
- на УСН по итогам года доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) в рамках бизнеса, по которому применялась ставка в размере 0%, в общем объеме доходов составляет не менее 70%. Внереализационные доходы в расчете для целей применения нулевой ставки не учитываются. Например, не повлияет на возможность применения нулевой ставки доход, признаваемый в связи с получением имущества в безвозмездное пользование (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Для патентной системы условия о минимальной доле дохода от льготного вида деятельности нет.
Если, помимо деятельности, облагаемой по нулевой ставке, ИП ведет иную деятельность на УСН, то для проверки соблюдения условия о 70%-й доле доходов целесообразно вести раздельный учет доходов. Это можно делать и в книге учета доходов и расходов по УСН (Письмо Минфина от 08.11.2016 N 03-11-11/65336). Для этого можно, например, в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" выделить в отдельном столбце доходы, облагаемые по нулевой ставке.
Страховые взносы, которые ИП должен уплачивать за себя
Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на ОМС и в общем случае на ОПС (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1.2 - 1.4 ст. 430 НК РФ).
Взносы на случай ВНиМ он платить не обязан, но может делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
Фиксированный платеж за 2024 г. - 49 500 руб. (ст. 430 НК РФ).Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП.
Например, если ИП зарегистрирован 21.03.2024, взнос за 2024 г. - 38 588,71 руб. (49 500 руб. / 12 мес. x 9 мес. + 49 500 руб. / 12 мес. / 31 дн. x 11 дн.). Для расчета удобно использовать онлайн-сервис ФНС.
Срок уплаты фиксированного платежа за 2024 г. - 09.01.2025. Взносы можно платить частями в течение года или единовременно.
Фиксированный платеж перечисляют платежкой на ЕНП по КБК ЕНП - 182 0 10 61201 01 0000 510. Подавать уведомление о сумме взносов или заявление о зачете взносов не надо. Заполнить платежку можно на сайте ФНС (Письмо ФНС от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).
Дополнительный взнос на ОПС - 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за год. Доходами считаются: УСН "доходы" - все учитываемые доходы
УСН "доходы минус расходы", по мнению ФНС, - разница между учитываемыми доходами и расходами. Минфин настаивает, что считать взносы надо с доходов без учета расходов
В некоторых случаях ИП освобождается от уплаты страховых взносов на определенные периоды. Перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты взносов, закрытый. ИП уплачивает взносы за себя в общем порядке, это касается, в частности, периодов временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, и периодов ухода за детьми в возрасте от полутора до трех лет (Письма Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50599, от 20.04.2020 N 03-15-05/31763).
Независимо от того, по какому из оснований, указанных в п. 7 ст. 430 НК РФ, вы получаете освобождение от уплаты страховых взносов, вам понадобятся следующие документы:
заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 430 НК РФ). Утвержденной формы такого заявления нет, но можно воспользоваться рекомендованной, которая приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14780@;
документы, которые подтверждают, что вы не вели предпринимательскую деятельность в периоде освобождения от уплаты взносов, ведь отсутствие такой деятельности - одно из условий освобождения. Это следует из п. п. 7, 8 ст. 430 НК РФ. Такими документами могут быть, например, налоговые декларации, в которых отражен нулевой доход за соответствующий период (Письма Минфина России от 12.02.2020 N 03-15-05/9358, ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@).
Если вы применяете ПСН (то есть у вас есть действующий патент), то для получения освобождения от уплаты взносов сначала подайте заявление о прекращении деятельности на ПСН, иначе налоговая инспекция будет считать, что в заявленном периоде освобождения от взносов вы продолжали вести предпринимательскую деятельность (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@). После "закрытия" патента отсутствие деятельности вы сможете подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках общей системы налогообложения либо спецрежима, с которым совмещали ПСН.
Помимо указанных выше документов, вам также понадобятся документы, подтверждающие наступление периода, за который предусмотрено освобождение от взносов (п. 7 ст. 430 НК РФ). Перечень таких документов зависит от основания, по которому вы получаете освобождение, например:
при прохождении военной службы по призыву - военный билет, справки из военкомата, воинских подразделений, архивных учреждений (Письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@);
при уходе ИП за своим ребенком до достижения им 1,5 лет - свидетельство о рождении ребенка, паспорт родителя, справка жилищных органов о совместном проживании родителя и ребенка (Письма Минфина России от 04.06.2020 N 03-15-05/47958, ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@);
при уходе за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за пожилым человеком, достигшим возраста 80 лет (Письма Минфина России от 12.05.2020 N 03-15-05/38284, от 12.02.2020 N 03-15-05/9358, ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@ - данные Письма были изданы до создания СФР, полагаем что приведенные в них выводы применимы и после):
решение органа СФР, подтверждающее установление периода ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком, достигшим 80 лет;
при уходе за инвалидом I группы или ребенком-инвалидом - выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выданная федеральным учреждением медико-социальной экспертизы;
при уходе за ребенком-инвалидом или пожилым человеком - документы, подтверждающие его возраст: свидетельство о рождении, паспорт или иной документ.
Если с человеком, которому нужен уход, вы проживаете раздельно, то от этого человека (его законного представителя) потребуется письменное подтверждение, что вы действительно ухаживали за ним. В этом подтверждении должны быть указаны ваши Ф.И.О. и период ухода. Если от человека, за которым ухаживаете, получить такое подтверждение невозможно (например, из-за состояния его здоровья), подтвердить уход могут члены его семьи. Также подтвердить уход можно актом обследования, которое проводил орган СФР (Письма Минфина России от 12.05.2020 N 03-15-05/38284, ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@ - данные Письма были изданы до создания СФР, полагаем что приведенные в них выводы применимы и после);
при проживании супругов военнослужащих по контракту вместе с супругами в местностях, где для них не было возможности трудоустройства (Письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@):
справки воинских частей (учреждений, предприятий, иных организаций), военкоматов о периоде прохождения военной службы и периоде совместного проживания в соответствующей местности;
справка госучреждения службы занятости населения о периоде, в течение которого вы находились на регистрационном учете (эта справка не понадобится, если военнослужащий проходил службу в воинском формировании РФ на территории иностранного государства);
при проживании за границей жен (мужей) работников, направленных в диппредставительства, консульские учреждения РФ и иные органы (организации, учреждения), - справки госорганов (организаций), которые направили работника в эти организации (учреждения), с указанием периода совместного проживания за границей (Письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@).
Случаи, когда ИП без работников освобождается от уплаты страховых взносов
ИП без работников освобождается от уплаты страховых взносов за периоды, указанные в п. п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8, 12 ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях, а также за периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Закона о военной службе, когда он не вел предпринимательскую деятельность, если представит в свою инспекцию заявление и подтверждающие документы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 430 НК РФ). К таким периодам относятся:
период ухода одного из родителей за каждым ребенком до 1,5 лет, но не более шести лет в общей сложности;
период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет;
период прохождения военной службы по призыву;
период проживания с супругом-военнослужащим по контракту в местностях, где нет возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
период проживания за границей с супругом, направленным, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, но не более пяти лет в общей сложности;
период содержания под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы и ссылке тех, кого необоснованно привлекли к уголовной ответственности, необоснованно репрессировали и впоследствии реабилитировали;
период пребывания в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом от 31.05.1996 N 61-ФЗ "Об обороне";
период прохождения военной службы по контракту, заключенному в порядке п. 7 ст. 38 Закона о военной службе.
Если в эти периоды ИП продолжает вести деятельность, то за время ее осуществления должен платить страховые взносы в общем порядке (п. 8 ст. 430 НК РФ).
Перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты взносов, закрытый. В остальных случаях ИП уплачивает взносы за себя в общем порядке. Это касается, в частности, периодов временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, и периодов ухода за детьми в возрасте от полутора до трех лет (см. Письма Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50599, от 20.04.2020 N 03-15-05/31763).
Подборка
