|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Аванс за декабрь включите в разд. 2 и в справку о доходах за 2022 г. Зарплату за вторую половину декабря, выплаченную в январе, в 6-НДФЛ за 2022 г. не показывайте. Ее надо включить в 6-НДФЛ за I кв. 2023 г., при этом в разд. 1 покажите налог со всей декабрьской зарплаты, включая аванс (Письма ФНС России от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@, от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).
Обоснование:
Заполнение 6-НДФЛ за 4 кв. 2022 года
Ситуация: заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022, а заработная плата за вторую половину декабря 2022 г. выплачена 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 и пункта 7 статьи 6.1 Кодекса установлен не позднее 30.01.2023.
В этой связи, выплаченная работникам организации 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря 2022 г. и НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. Кроме того, НДФЛ, удержанный 16.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г., также указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.
Заполнение 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 года
Раздел 1 - НДФЛ к перечислению в бюджет или возврату работникам в 1 кв. (п. 3.2 Порядка).
Поле 020 - НДФЛ к уплате в 1 кв. Поля 021, 022, 023 - НДФЛ со сроками уплаты 30.01.2023, 28.02.2023 и 28.03.2023. Поле 024 не заполняйте.
Поле 030 - НДФЛ, который вернули работникам в 1 кв. Разбейте налог по датам: поле 031 - дата возврата, 032 - возвращенная сумма.
Раздел 2 - данные о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.
Поле 110 - зарплата, отпускные, больничные и другие доходы, выплаченные в 1 кв. 2023 г., общей суммой без уменьшения на налог и вычеты. Поле 130 - вычеты, поле 140 - исчисленный с этих доходов НДФЛ (п. 4.1 Порядка, Письмо ФНС от 06.03.2023 N ЗГ-3-11/3160@).
Поле 160 - налог, удержанный в 1 кв. Этот налог может не совпадать с суммой НДФЛ в поле 140, например, если были доходы в натуральной форме.
Поле 170 - только НДФЛ, который не сможете удержать до конца года. Например, налог с подарка человеку, не получавшему от вас денежных доходов.
Поле 180 - излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года.
Поле 190 - НДФЛ, возвращенный работникам с начала года.
Подборка:
1. <Письмо> ФНС России от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ <О заполнении формы 6-НДФЛ> {КонсультантПлюс};
Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
