|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Переоценка основного средства для расчета налога на имущество не требуется. Налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости, если она определена (ст. 378.2 НК РФ). В данном случае, поскольку кадастровая стоимость определена и составляет 31 000 000 рублей, налог на имущество будет рассчитываться исходя из этой стоимости. Переоценка основного средства в бухгалтерском учете не влияет на налоговую базу по налогу на имущество.
Обоснование
Переоценивать основное средство в бухгалтерском учете не нужно.
Ситуация, когда кадастровая стоимость определяется после того, как объект уже был принят к учету по балансовой (первоначальной) стоимости, регулируется Налоговым кодексом РФ. Переход с расчета налога по среднегодовой стоимости на расчет по кадастровой происходит автоматически без изменения данных бухгалтерского учета.
Как это работает и какой документ используется
- Основание для смены базы: Главным документом является не внутренний акт компании, а сведения из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Как только Росреестр вносит туда данные о кадастровой стоимости объекта, налоговая база меняется со следующего налогового периода.
- Бухгалтерский учет: В бухучете вы продолжаете учитывать здание по первоначальной стоимости 6 500 000 рублей за вычетом накопленной амортизации. Проводить переоценку ОС до 31 000 000 рублей нельзя, так как переоценка — это право организации, закрепленное в ее учетной политике, а не обязанность при изменении кадастра. Кроме того, ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020 требуют проводить переоценку всей группы однородных объектов, а не одного здания.
- Налоговый учет: Согласно п. 2 ст. 375 НК РФ, если недвижимость включена региональным законом в перечень объектов, облагаемых по кадастру, то налоговая база берется строго из ЕГРН. Тот факт, что ранее налог платился со среднегодовой стоимости, значения не имеет. С момента внесения сведений в реестр компания обязана перейти на уплату налога от кадастровой стоимости.
- Дата применения новой стоимости: Новая кадастровая стоимость применяется с 1 января года, начиная с которого вступает в силу порядок определения налоговой базы исходя из этой стоимости. Если стоимость определена сейчас (в середине 2026 года), она будет применяться для расчета налога за весь 2026 год (если региональный закон изменился или объект попал в перечень с этого года) или с начала следующего года — зависит от даты вступления в силу регионального перечня объектов.
Что нужно сделать:
- Проверьте, включено ли ваше здание в официальный «Перечень объектов недвижимого имущества», в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (этот перечень утверждается властями вашего региона ежегодно).
- Запросите выписку из ЕГРН, чтобы подтвердить дату установления стоимости в 31 000 000 рублей.
- Рассчитайте авансовые платежи (если они установлены регионом) и итоговый налог за год, исходя из суммы 31 000 000 рублей и ставки, установленной вашим региональным законом (максимум 2%, но регионы часто снижают её для определенных категорий бизнеса).
- Подавать уточненные декларации за прошлые периоды, когда применялась балансовая стоимость, не требуется, так как тогда кадастровая стоимость отсутствовала физически, и метод расчета был выбран верно.
Важный нюанс: Если установленная кадастровая стоимость (31 млн руб.) кажется вам значительно завышенной по сравнению с рыночной ценой, вы имеете право оспорить её через специальную комиссию при Росреестре или в суде. При успешном оспаривании можно пересчитать налог задним числом с даты начала применения оспариваемой стоимости и вернуть переплату
Подборка:
