ТОП популярных вопросов Линии консультаций (12.03.2021)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png
От нашего пользователя поступил вопрос:
Фирма А хочет выплатить з/п своим работникам, их немало. Фирма Б готова перечислить в Фирму А деньги, но в процессе попадания на р/с Фирмы А (который арестован) денежные средства тоже попадут под арест. Задолженность по взносам значительная, погасить пока не представляется возможным. Некто посоветовал следующую схему: Фирма А пишет в Фирму Б некое письмо, в котором просит «в счет займа перечислить денежные средства напрямую на зарплатные лицевые счета работников фирмы А» , а Фирма Б, подготовив кучу платежек по числу работников Фирмы А, соответственно, перечисляет эти денежные средства. Есть ли какие риски? Какие нужно будет подготовить документы. Кто должен оплатить НДФЛ?

    Хайбуллина.png
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Хайбуллиной Рузили
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

Полагаем, что фирма А имеет возможность самостоятельно выплатить с расчетного счета заработную плату своим сотрудникам. Для осуществления выплат с расчетного счета фирме А сначала необходимо направить платежное поручение на перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с работниками. После того как банк поставит указанное платежное поручение в картотеку требований, можно осуществить зачисление денежных средств на расчетный счет. Отметим, что в случае нарушения банком очередности исполнения требований по ст. 855 ГК РФ и списания денежных средств фирма А вправе потребовать уплаты процентов на эту сумму в соответствии со ст. 856 ГК РФ.

Положениями действующего трудового законодательства не предусмотрено делегирование работодателем третьему лицу своей обязанности по выплате заработной платы (иных платежей) работникам. С нашей точки зрения, отсутствие в законе регламентации вопроса выплаты заработной платы за работодателя третьим лицом порождает для работодателя, третьего лица и работников определенные риски. Так, не исключено предъявление к работодателю претензий о надлежащем исполнении обязанности по выплате заработной платы работникам со стороны Рострудинспекции. По поводу надлежащего исполнения обязанности по выплате заработной платы также существует вероятность возникновения споров между работниками и работодателем. Для снижения вероятности возникновения изложенных рисков, полагаем, что исполнение третьим лицом обязанности работодателя по выплате заработной платы сотрудникам должно быть надлежащим образом документально оформлено (однако полностью это не нивелирует вероятность возникновения рисков). Полагаем, во-первых, между третьим лицом фирмой Б и работодателем фирмой А должен быть заключен соответствующий гражданско-правовой договор, предусматривающий выплату третьим лицом фирмой Б заработной платы сотрудникам работодателя фирме А, с приложением реестра сотрудников работодателя. В частности, таким договором может являться договор займа с поручением третьему лицу перечислить заработную плату работникам.

Во-вторых, считаем необходимым уведомить работников о выплате заработной платы третьим лицом за определенный период. Такое уведомление можно произвести, например, путем издания приказа (распоряжения) работодателя фирмы А. При этом считаем, что работодатель фирма А должен ознакомить работников под роспись с локальным нормативным актом о выплате заработной платы третьим лицом либо довести содержание приказа до сведения работников иным принятым в организации способом.

Кроме того, поскольку третьим лицом будет производиться обработка персональных данных работников, то работодатель фирма А обязан соблюдать требования, установленные ст. 88 ТК РФ, в том числе получить согласие работников на передачу их персональных данных.

Уплата третьим лицом НДФЛ за налогового агента недопустима и не является надлежащим исполнением обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет.

В связи с этим полагаем, что работодатель фирма А самостоятельно должен исчислить, удержать и в последующем перечислить сумму НДФЛ в бюджет, а третьему лицу фирме Б поручить перечислить заработную плату работникам за минусом суммы налога. Однако необходимо отметить, что платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогового агента, в силу положений ст. 855 ГК РФ осуществляются в пятую очередь. Следовательно, пока организацией не будут исполнены денежные требования по исполнительным документам, относящиеся к четвертой очереди, уплата налогов в бюджет будет невозможна. В связи с этим у работодателя неизбежно возникают риски предъявления претензий со стороны налоговых органов и, соответственно, привлечения к ответственности. 

Обоснование: 

Прежде всего, отметим, что положениями п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) установлена очередность списания денежных средств на счете.

Так, в первую и вторую очередь осуществляется списание денежных средств по исполнительным документам, предусматривающим требования, имеющие особую значимость (возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью; взыскание алиментов; оплата труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору).

Списание денежных средств по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, осуществляется в третью очередь.

В четвертую очередь удовлетворяются другие денежные требования по исполнительным документам.

В пятую очередь удовлетворяются другие денежные требования по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

По условиям запроса судебным приставом-исполнителем был наложен арест на расчетный счет организации.

Согласно положениям ст. 64 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ) наложение судебным приставом-исполнителем ареста на денежные средства является одним из исполнительных действий, направленных на создание условий для применения мер принудительного исполнения, а равно на понуждение должника к полному, правильному и своевременному исполнению требований, содержащихся в исполнительном документе.

При этом, как отмечает Минфин России в письме от 11.05.2012 N 03-02-07/1-118:

"Арест денежных средств должника не может нарушить очередности списания денежных средств со счета, установленного законодательством Российской Федерации.

По мнению Департамента, в случае наложения судебным приставом-исполнителем ареста в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" на денежные средства в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, списание которых в соответствии с п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации производится в пятую очередь, расчетные документы по перечислению платежей, относящихся к первой, второй, третьей и четвертой очереди, исполняются в первоочередном порядке по мере поступления денежных средств на счет клиента банка".

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-02-07/1/6344.

Поскольку в рассматриваемом случае судебным приставом-исполнителем наложен арест на расчетный счет по исполнительному документу, предусматривающему денежное требование, относящееся к четвертой очереди, а оплата труда работников по платежным документам относится к третьей очереди, то в первоочередном порядке банком должны быть исполнены платежные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору.

Выплата работникам отпускных также относится к оплате труда в силу положений ст. 114, ч. 9 ст. 136 ТК РФ.

В связи с изложенным полагаем, что фирма А имеет возможность самостоятельно выплатить с расчетного счета заработную плату и отпускные своим сотрудникам.

Для осуществления выплат с расчетного счета работодателя считаем, что сначала необходимо направить платежное поручение на перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с работниками. После того как банк поставит указанное платежное поручение в картотеку требований, можно осуществить зачисление денежных средств на расчетный счет.

Отметим, что в случае нарушения банком очередности исполнения требований по ст. 855 ГК РФ и списания денежных средств клиент вправе потребовать уплаты процентов на эту сумму в соответствии со ст. 856 ГК РФ.

Что касается возможности выплаты заработной платы (отпускных, командировочных расходов) третьим лицом со своего расчетного счета за фирму А, то считаем необходимым отметить следующее.

Положениями действующего трудового законодательства не предусмотрено делегирование работодателем третьему лицу своей обязанности по выплате заработной платы (иных платежей) работникам.

Отметим, что какие-либо разъяснения контролирующих органов, а также судебная практика по данному вопросу отсутствуют.

С нашей точки зрения, отсутствие в законе регламентации вопроса выплаты заработной платы за работодателя третьим лицом порождает для работодателя, третьего лица и работников определенные риски.

Так, не исключено предъявление к работодателю претензий о надлежащем исполнении обязанности по выплате заработной платы работникам со стороны Рострудинспекции.

По поводу надлежащего исполнения обязанности по выплате заработной платы также существует вероятность возникновения споров между работниками и работодателем. Поскольку между третьим лицом и работниками отсутствуют какие-либо правоотношения, то третье лицо может предъявить к работникам требования о возврате денежных средств, полученных в качестве неосновательного обогащения.

Для снижения вероятности возникновения изложенных рисков, полагаем, что исполнение третьим лицом обязанности работодателя по выплате заработной платы (отпускных, командировочных расходов) сотрудникам должно быть надлежащим образом документально оформлено (однако полностью это не нивелирует вероятность возникновения рисков).

Порядок документального оформления выплаты третьим лицом заработной платы сотрудникам сторонней организации законодательно также не регламентирован.

С нашей точки зрения, во-первых, между третьим лицом и работодателем должен быть заключен соответствующий гражданско-правовой договор, предусматривающий выплату третьим лицом заработной платы сотрудникам работодателя, с приложением реестра сотрудников работодателя.

В частности, таким договором может являться договор займа с поручением третьему лицу перечислить заработную плату работникам.

Во-вторых, считаем необходимым уведомить работников о выплате заработной платы третьим лицом за определенный период. Такое уведомление можно произвести, например, путем издания приказа (распоряжения) работодателя. При этом считаем, что работодатель должен ознакомить работников под роспись с локальным нормативным актом о выплате заработной платы третьим лицом либо довести содержание приказа до сведения работников иным принятым в организации способом.

Кроме того, поскольку третьим лицом будет производиться обработка персональных данных работников, то работодатель обязан соблюдать требования, установленные ст. 88 ТК РФ, в том числе получить согласие работников на передачу их персональных данных.

При выплате заработной платы работникам третьим лицом возникнут сложности с перечислением НДФЛ в бюджет.

Уплата третьим лицом НДФЛ за налогового агента недопустима и не является надлежащим исполнением обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет.

В связи с этим полагаем, что работодатель самостоятельно должен исчислить, удержать и в последующем перечислить сумму НДФЛ в бюджет, а третьему лицу поручить перечислить заработную плату работникам за минусом суммы налога.

Однако необходимо отметить, что платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогового агента, в силу положений ст. 855 ГК РФ осуществляются в пятую очередь.

Следовательно, пока организацией не будут исполнены денежные требования по исполнительным документам, относящиеся к четвертой очереди, уплата налогов в бюджет будет невозможна.

В связи с этим у работодателя неизбежно возникают риски предъявления претензий со стороны налоговых органов и, соответственно, привлечения к ответственности.

Резюмируя изложенное, еще раз подчеркнем, что в рассматриваемом случае фирма А имеет возможность самостоятельно выплатить сотрудникам заработную плату и иные платежи, связанные с оплатой труда (отпускные).

В случае выплаты третьим лицом заработной платы (отпускных, командировочных) сотрудникам организации такая выплата должна быть оформлена надлежащим образом. При этом даже надлежащее документальное оформление не исключает вероятность возникновения рисков. 

Подборка:            

1.Вопрос: ...Согласно ч. 6 ст. 81 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, если денежные средства на счетах должника отсутствуют либо их недостаточно, банк приостанавливает операции по счетам и продолжает исполнение постановления о наложении ареста по мере поступления денежных средств на счета до исполнения в полном объеме данного постановления или до снятия ареста судебным приставом-исполнителем. Обязан ли банк продолжать исполнять постановление о наложении ареста на денежные средства должника, если на счете денежные средства сначала отсутствуют или их недостаточно, затем они начинают накапливаться и в это же время в банк поступают или уже имеются расчетные документы, подлежащие исполнению в первую, вторую или третью очередь? (Письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-02-07/1-118)

2. Вопрос: ...Банк в случае наложения судебным приставом-исполнителем ареста на денежные средства в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства прекращает все расходные операции по счету до исполнения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительном документе, или до снятия ареста судебным приставом-исполнителем. Правомерно ли это? (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-02-07/1/6344) {КонсультантПлюс}}

3.Вопрос: ...Правомерно ли, что при наложении ареста, обеспечивающего требования исполнительного документа, относящегося к пятой очереди, в случае выставления к счету должника требований, очередность исполнения которых отнесена к первой, второй, третьей и четвертой очередям, данные требования должны быть исполнены за счет денежных средств, на которые наложен арест, без снятия ареста? (Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18562) {КонсультантПлюс}}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 14
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 12
Дата подписания номера-01.07.2022
30.06.2022 Читать далее