ТОП популярных вопросов Линии консультаций (13.05.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png


От нашего пользователя поступил вопрос:
Продали грузовую машину физ.лицу за 50 000р. Физ.лицо является одним из наших учредителей (90%). Машина была после аварии, восстановлению не подлежит. Но никаких актов от эксперт. организаций нет. Относится ли наша сделка к контролируемым и правомерно ли устанавливать такую цену. Должна ли я уведомить об этой сделке налоговый орган? 

 Лебедева Ольга Геннадьевна.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Лебедевой  Ольги
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

В данном случае сделка между взаимозависимыми лицами организация- физическое лицо. Условия сделки не подпадают под критерии контролируемой сделки. Поэтому подавать уведомление о контролируемой сделке не нужно.

Если сделка не относится к контролируемым, налоговый орган может проверить цену только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017); лицом с заинтересованностью в совершении сделки.

Во избежание налоговых споров по поводу установленной цены, по нашему мнению, целесообразно перед заключением договора провести независимую оценку продаваемого автомобиля и получить отчет об объекте оценки (ст. 2, ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации") или запастись прайс-листами независимых продавцов аналогичного имущества с распечатками с их сайтов, заверенными подписями должностных лиц продавца и проставлением даты.

Это особенно касается авто с пробегом, частично или полностью изношенных. Срок оплаты не должен быть более поздним, нежели дата, указанная в акте приёма-передачи.

Для целей избежание рисков оспаривания сделки в суде, если она совершена в ущерб интересам ООО, АО. В этом случае может потребоваться получение корпоративного согласия/одобрения (протокол решения общего собрания или совета директоров АО, ООО) на заключение сделки, в совершении которой имеется заинтересованность. При этом отсутствие согласия/одобрения на совершение сделки само по себе не является основанием для признания такой сделки недействительной (ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ), ст. ст. 81 - 84 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ), п. 2 ст. 174, п. п. 3, 4 ст. 181.2 ГК РФ).

Чиновники фискальных органов, ссылаясь на ст. 212 НК РФ, могут признать заниженную цену сделки материальной выгодой покупателя и доначислить НДФЛ на эту гипотетическую «выгоду» ссылаясь на то, что сделка совершена между взаимозависимыми лицами.

Организации может быть доначислен налог на прибыльНалоговую базу они определяют, сравнивая аналогичные сделки между взаимозависимыми и не взаимозависимыми контрагентами. Прямых указаний на то, являются ли работники и работодатели взаимозависимыми, в законодательстве нет. Иная ситуация возникает, если автомобиль продается руководителю этой же фирмы как частному лицу. Исходя из норм ст. 105.1 НК РФ, оснований считать стороны сделки взаимозависимыми здесь больше (например, если доля участия руководства более 25%). 

Подборка:

1. ст. 105.14, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.05.2022) {КонсультантПлюс};

2. Вопрос: О признании сделок в области внешней торговли товарами контролируемыми. (Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545) {КонсультантПлюс};

3. ст. 174, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) {КонсультантПлюс;}

4. ст. 181.2, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) {КонсультантПлюс};

5. Вопрос: О контроле соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным. (Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 14
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 12
Дата подписания номера-01.07.2022
30.06.2022 Читать далее