ТОП популярных вопросов Линии консультаций (16.09.2020)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png

 Безымянный-2.png


От нашего пользователя поступил вопрос:
Наша организация получила в 2018 году процентный валютный займ от кипрской организации. Организация заимодавец - не резидент, не является взаимозависимым лицом. Являются ли выплата процентов по договору займа для нас контролируемыми сделками. Сумма выплаченных процентов за 2019 год составила чуть больше 10 млн руб. 

    Мазитова-Роза.jpg

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Мазитовой Розы 
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

По нашему мнению, сделка по выплате процентов по договору займа кипрской организации, не входящей в перечень офшорных зон (а значит не приравнивается к сделкам между взаимозависимыми лицами), не будет являться для Вас контролируемой сделкой.

Обоснование:

Статьей 105.16 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.14 Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).

При этом положениями статьи 105.14 Кодекса особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены.

Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Любые сделки с офшорными компаниями приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами, даже если фактически такая взаимозависимость отсутствует.

Контролируемыми могут быть сделки с любым иностранным контрагентом, если его место регистрации (место жительства или налогового резидентства) - государство или территория из перечня Минфина, так называемые офшорные зоны. При этом сумма сделки - больше 60 млн руб.

Республика Кипр исключена из числа таких оффшорных зон с 01.01.2013 года.

Следовательно, если сделка займа заключена между сторонами – невзаимозависимыми лицами (одна из которых является резидентом Кипра), то она не будет являться контролируемой.

В связи с чем, по нашему мнению, сделка по выплате процентов по договору займа кипрской организации, не входящей в перечень офшорных зон (а значит не приравнивается к сделкам между взаимозависимыми лицами), не будет являться для Вас контролируемой сделкой.

В то же время, по заявлению ФНС суд может признать контролируемой любую сделку, если установит, что она являлась частью группы сделок, направленных на создание условий, при которых такая сделка перестала бы отвечать критериям для признания ее контролируемой (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Подборка:   

1. Статья: Уведомляем о контролируемых сделках 2018 года (Капанина Ю.В.) ("Главная книга", 2019, N 9) {КонсультантПлюс}

2. Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 14
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 12
Дата подписания номера-01.07.2022
30.06.2022 Читать далее