ТОП популярных вопросов Линии консультаций (17.02.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
Подскажите, как правильно отобразить возврат и переплату по заработной плате в автономном учреждении? 
 Рахматуллина Эльза Зуфаровна01.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Рахматуллиной Эльзы
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

В приведенных в таблице корреспонденциях счетов в 24 - 26 разрядах номера счета указаны коды КОСГУ (п. 3 Инструкции N 183н). Однако согласно п. 21 Инструкции N 157н автономные учреждения в этих разрядах номера счета рабочего плана счетов отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета. Рекомендуем закрепить применяемый порядок формирования номера счета в учетной политике. 

Содержание операций

Дебет

Кредит

Обоснование

Ошибка, связанная с излишне выплаченной заработной платой, выявлена в текущем году

СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы

0 109 X0 211 1,

0 106 XX XXX 2, 3,

0 401 20 211

0 302 11 737

Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 131 Инструкции N 183н

СТОРНО

Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы

0 302 11 837

0 206 11 667

Пункт 101 Инструкции N 183н

СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне удержанного НДФЛ

0 302 11 837

0 303 01 731

Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 159 Инструкции N 183н

СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов

0 109 X0 213 1,

0 106 XX XXX 2, 3,

0 401 20 213

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 159 Инструкции N 183н

Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы

0 209 34 567

0 206 11 667

Пункт 112 Инструкции N 183н

Ошибка, связанная с излишне выплаченной заработной платой, выявлена за предшествующий год (прошлые финансовые годы)

СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы

0 401 2X 211 4

0 302 11 737

Пункт 18 Инструкции N 157н, п. п. 131, 183.1 Инструкции N 183н

СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы, отнесенной на вложения в нефинансовые активы

0 304 X6 832 1

0 302 11 737

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. 131 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финорганом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н)

0 106 XX XXX 2, 3

0 304 X6 732 1

СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы, отнесенной на себестоимость

0 109 60 211

0 304 X6 732 1

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. п. 131, 183.1 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н)

0 304 X6 832 1

0 302 11 737

0 401 1X 131 4

0 109 60 211

СТОРНО

Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы

0 302 11 837

0 206 11 667

Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 101 Инструкции N 183н

СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне удержанного НДФЛ

0 302 11 837

0 304 X6 832 1

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. 159 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н)

0 304 X6 832 1

0 303 01 731

СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов

0 401 2X 213 4

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

Пункты 18, 159, 183.1 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н)

СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов, отнесенных на вложения в нефинансовые активы

0 304 X6 832 1

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. 159 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финорганом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н)

0 106 XX XXX 2, 3

0 304 X6 732 1

СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов, отнесенных на себестоимость

0 109 60 213

0 304 X6 732 1

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. п. 159, 183.1 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н)

0 304 X6 832 1

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

0 401 1X 131 4

0 109 60 213

Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы

0 209 34 567

0 206 11 667

Пункт 112 Инструкции N 183н

1 Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

2 Применяется соответствующий код КОСГУ.

3 Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

4 Применяется соответствующий код вида синтетического счета. 

На возврат в кассу денежных средств от работника, связанный с излишне выплаченной ему заработной платой, оформите приходный кассовый ордер (ПКО) по унифицированной форме N КО-1 в одном экземпляре (п. 5 Указания N 3210-У, п. 167 Инструкции N 157н, разд. 1 Перечня первичных учетных документов).

бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения

Содержание операций

Дебет

Кредит

Обоснование

Внесение в кассу переплаты заработной платы, образовавшейся в текущем финансовом году

Излишне выплаченная сумма заработной платы добровольно внесена работником в кассу учреждения

0 201 34 510

0 206 11 667

Пункт 84 Инструкции N 174н, п. 87 Инструкции N 183н, п. 367 Инструкции N 157н

Забалансовый счет 18  1

Внесение в кассу переплаты заработной платы, образовавшейся в предыдущем финансовом году

Излишне выплаченная сумма заработной платы добровольно внесена работником в кассу учреждения

0 201 34 510

0 209 34 667

Пункт 84 Инструкции N 174н, п. 87 Инструкции N 183н, п. 365 Инструкции N 157н

Забалансовый счет 17

1 Запись по забалансовому счету 18 производится со знаком "минус".

Обоснование: 

Взыскать с работника излишне выплаченную заработную плату вы можете, если (ст. 137 ТК РФ):

переплата произошла вследствие счетной ошибки;

органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Счетной ошибкой считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, которая допущена при проведении арифметических подсчетов. Технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются (Письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1, Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17).

Работник может вернуть излишне выплаченную зарплату в добровольном порядке.

Для взыскания излишне выплаченной зарплаты руководитель учреждения должен составить приказ. Унифицированная форма такого приказа нормативными правовыми актами не установлена, составьте его в произвольной форме.

До издания приказа вам необходимо проверить следующее (ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1):

месячный срок, установленный для возвращения неправильно исчисленных выплат, не истек;

получено согласие работника на удержание сумм из заработной платы в письменной форме.

При невыполнении хотя бы одного из условий взыскать с работника денежные средства вы можете только через суд.

Если выявленную излишнюю выплату провели в текущем году, то на дату обнаружения ошибки сделайте запись, оформленную способом "красное сторно", и дополнительную бухгалтерскую запись (п. 18 Инструкции N 157н, п. 28 Федерального стандарта N 274н, п. п. 16, 20 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).

Если переплата выявлена за прошлые финансовые годы, то учитывайте ее в зависимости от того, кто ее выявил. Исправительные записи по ошибкам отразите на счетах (п. п. 281, 298.1 Инструкции N 157н, п. 33 Федерального стандарта N 274н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н):

в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, изменяющим показатели доходов, если эти ошибки выявлены в ходе контрольных мероприятий:

0 401 16 000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям";

0 401 17 000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям";

в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, выявленным самостоятельно и корректирующим показатель доходов:

0 401 18 000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году";

0 401 19 000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году";

в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, изменяющим показатели расходов, если эти ошибки выявлены в ходе контрольных мероприятий:

0 401 26 000 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям";

0 401 27 000 "Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям";

в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, изменяющим показатели расходов, если эти ошибки выявлены самостоятельно:

0 401 28 000 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году";

0 401 29 000 "Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году";

в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, выявленным по контрольным мероприятиям и не корректирующим показатели на счетах финансового результата:

0 304 66 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям";

0 304 76 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям";

в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, не корректирующим показатели на счетах финансового результата и не связанным с контрольными мероприятиями:

0 304 86 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году";

0 304 96 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году".

Операции по корректировке сумм удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов отразите методом "красное сторно" (п. 18 Инструкции N 157н, п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н). 

Подборка:

1. Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

2. Готовое решение: Каков порядок исправления ошибок прошлых лет в казенном, бюджетном, автономном учреждении (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

3. Готовое решение: Как выплатить заработную плату из кассы учреждения (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

4. Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н (ред. от 30.10.2020) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" {КонсультантПлюс}

5. Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н (ред. от 14.09.2020) "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" {КонсультантПлюс}

6. ст. 137, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 22.11.2021) {КонсультантПлюс}

7. Вопрос: Об удержании из зарплаты сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок. (Письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1) {КонсультантПлюс}

8. Вопрос: Об удержаниях из зарплаты. (Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1) {КонсультантПлюс}

9. <Письмо> Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480 <О направлении Методических указаний по применению положений СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки"> (вместе с "Методическими рекомендациями по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки") {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 14
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 12
Дата подписания номера-01.07.2022
30.06.2022 Читать далее