|
|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
В приведенных в таблице корреспонденциях счетов в 24 - 26 разрядах номера счета указаны коды КОСГУ (п. 3 Инструкции N 183н). Однако согласно п. 21 Инструкции N 157н автономные учреждения в этих разрядах номера счета рабочего плана счетов отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета. Рекомендуем закрепить применяемый порядок формирования номера счета в учетной политике.
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Обоснование |
|
Ошибка, связанная с излишне выплаченной заработной платой, выявлена в текущем году |
|||
|
СТОРНО Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы |
0 106 XX XXX 2, 3, | ||
|
СТОРНО Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы |
Пункт 101 Инструкции N 183н |
||
|
СТОРНО Исправление ошибки на сумму излишне удержанного НДФЛ |
|||
|
СТОРНО Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов |
0 106 XX XXX 2, 3, | ||
|
Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы |
Пункт 112 Инструкции N 183н |
||
|
Ошибка, связанная с излишне выплаченной заработной платой, выявлена за предшествующий год (прошлые финансовые годы) |
|||
|
СТОРНО Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы |
Пункт 18 Инструкции N 157н, п. п. 131, 183.1 Инструкции N 183н |
||
|
СТОРНО Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы, отнесенной на вложения в нефинансовые активы |
Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. 131 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н. Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финорганом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н) |
||
|
СТОРНО Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы, отнесенной на себестоимость |
Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. п. 131, 183.1 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н. Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н) |
||
|
СТОРНО Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы |
|||
|
СТОРНО Исправление ошибки на сумму излишне удержанного НДФЛ |
Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. 159 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н. Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н) |
||
|
СТОРНО Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов |
Пункты 18, 159, 183.1 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н. Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н) |
||
|
СТОРНО Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов, отнесенных на вложения в нефинансовые активы |
Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. 159 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н. Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финорганом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н) |
||
|
СТОРНО Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов, отнесенных на себестоимость |
Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. п. 159, 183.1 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н. Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н) |
||
|
Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы |
Пункт 112 Инструкции N 183н |
||
1 Применяется соответствующий код группы синтетического счета. 2 Применяется соответствующий код КОСГУ. 3 Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета. 4 Применяется соответствующий код вида синтетического счета. |
На возврат в кассу денежных средств от работника, связанный с излишне выплаченной ему заработной платой, оформите приходный кассовый ордер (ПКО) по унифицированной форме N КО-1 в одном экземпляре (п. 5 Указания N 3210-У, п. 167 Инструкции N 157н, разд. 1 Перечня первичных учетных документов).
|
бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения |
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Обоснование |
|
Внесение в кассу переплаты заработной платы, образовавшейся в текущем финансовом году |
|||
|
Излишне выплаченная сумма заработной платы добровольно внесена работником в кассу учреждения |
0 201 34 510 |
0 206 11 667 |
Пункт 84 Инструкции N 174н, п. 87 Инструкции N 183н, п. 367 Инструкции N 157н |
|
Внесение в кассу переплаты заработной платы, образовавшейся в предыдущем финансовом году |
|||
|
Излишне выплаченная сумма заработной платы добровольно внесена работником в кассу учреждения |
0 201 34 510 |
0 209 34 667 |
Пункт 84 Инструкции N 174н, п. 87 Инструкции N 183н, п. 365 Инструкции N 157н |
|
Забалансовый счет 17 |
|||
1 Запись по забалансовому счету 18 производится со знаком "минус". |
Обоснование:
Взыскать с работника излишне выплаченную заработную плату вы можете, если (ст. 137 ТК РФ):
переплата произошла вследствие счетной ошибки;
органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Счетной ошибкой считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, которая допущена при проведении арифметических подсчетов. Технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются (Письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1, Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17).
Работник может вернуть излишне выплаченную зарплату в добровольном порядке.
Для взыскания излишне выплаченной зарплаты руководитель учреждения должен составить приказ. Унифицированная форма такого приказа нормативными правовыми актами не установлена, составьте его в произвольной форме.
До издания приказа вам необходимо проверить следующее (ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1):
месячный срок, установленный для возвращения неправильно исчисленных выплат, не истек;
получено согласие работника на удержание сумм из заработной платы в письменной форме.
При невыполнении хотя бы одного из условий взыскать с работника денежные средства вы можете только через суд.
Если выявленную излишнюю выплату провели в текущем году, то на дату обнаружения ошибки сделайте запись, оформленную способом "красное сторно", и дополнительную бухгалтерскую запись (п. 18 Инструкции N 157н, п. 28 Федерального стандарта N 274н, п. п. 16, 20 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
Если переплата выявлена за прошлые финансовые годы, то учитывайте ее в зависимости от того, кто ее выявил. Исправительные записи по ошибкам отразите на счетах (п. п. 281, 298.1 Инструкции N 157н, п. 33 Федерального стандарта N 274н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н):
в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, изменяющим показатели доходов, если эти ошибки выявлены в ходе контрольных мероприятий:
0 401 16 000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям";
0 401 17 000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям";
в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, выявленным самостоятельно и корректирующим показатель доходов:
0 401 18 000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году";
0 401 19 000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году";
в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, изменяющим показатели расходов, если эти ошибки выявлены в ходе контрольных мероприятий:
0 401 26 000 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям";
0 401 27 000 "Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям";
в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, изменяющим показатели расходов, если эти ошибки выявлены самостоятельно:
0 401 28 000 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году";
0 401 29 000 "Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году";
в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, выявленным по контрольным мероприятиям и не корректирующим показатели на счетах финансового результата:
0 304 66 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям";
0 304 76 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям";
в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, не корректирующим показатели на счетах финансового результата и не связанным с контрольными мероприятиями:
0 304 86 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году";
0 304 96 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году".
Операции по корректировке сумм удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов отразите методом "красное сторно" (п. 18 Инструкции N 157н, п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
Подборка:
8. Вопрос: Об удержаниях из зарплаты. (Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1) {КонсультантПлюс}
