ТОП популярных вопросов Линии консультаций (17.06.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
У нас в организации согласно положению по оплате труда предусмотрена материальная помощь в размере 50 0000 при тяжелых заболеваниях сотрудника.
1.Олагается ли страховыми взносами и НДФЛ данная сумма
2. Можно ли всю сумму брать на расходы или только за счет чистой прибыли должны выплачивать эту мат. помощь. 
 Шакирова Гульназ Радиковна.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Шакировой Гульназ 
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

1. Предусмотренная материальная помощь при тяжелых заболеваниях сотрудника - не облагают НДФЛ и взносами в пределах 4 000 руб. в год. 

2. Сумму материальной помощи выплачиваете только за счет чистой прибыли.

Для налога на прибыль любую матпомощь в расходах не учитывают. Исключение - матпомощь к отпуску (ст. 270 НК РФ).

Данная позиция, является личным мнением эксперта.

Обоснование:

1. Материальную помощь можно выплатить по любому основанию, но только для некоторых ее видов предусмотрены налоговые льготы.

Для оформления матпомощи нужны заявление работника и приказ директора. Для использования налоговых льгот потребуются подтверждающие документы, например, для матпомощи в связи со смертью родственника - копия свидетельства о смерти.

Большинство видов матпомощи - на лечение, свадьбу, к отпуску, юбилею, празднику - не облагают НДФЛ и взносами в пределах 4 000 руб. в год. Эта сумма включает матпомощь по любым основаниям, кроме помощи при рождении ребенка, для которой установлен свой лимит, и полностью необлагаемой матпомощи (Письма Минфина от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, ФНС от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@).

Полностью не облагают НДФЛ и взносами матпомощь в связи со смертью работника или члена его семьи, с чрезвычайными обстоятельствами - пожаром, аварией, терактом (Письмо Минфина от 15.11.2019 N 03-04-05/88251).

Матпомощь бывшим работникам взносами не облагайте полностью, НДФЛ - в пределах 4 000 руб. в год, если работник уже на пенсии (ст. ст. 217, 420 НК РФ).

Для налога на прибыль любую матпомощь в расходах не учитывают. Исключение - матпомощь к отпуску (ст. 270 НК РФ).

Проводки по учету матпомощи

Д 91 - К 73

Начислена матпомощь работнику

Д 91 - К 76

Начислена матпомощь родственникам работника

Д 91 - К 69

Взносы с матпомощи

Д 73 (76) - К 68

НДФЛ с матпомощи

Д 73 (76) - К 51 (50) 

Выплачена матпомощь

2. Суммы матпомощи, которые вы выплачиваете работнику, нельзя учесть в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Но есть исключение. Оно касается матпомощи, которая является элементом системы оплаты труда: носит стимулирующий характер, направлена на повышение производственных результатов и связана с выполнением трудовых функций. Так, работодатель может дополнительно стимулировать работника, установив выплату матпомощи в качестве доплаты (надбавки). Например, этими признаками обладает матпомощь к отпуску. Такую выплату вы можете учесть в расходах на оплату труда. Для этого ее нужно установить в трудовом (коллективном) договоре (ст. 255 НК РФ, Письмо Минтруда России от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412, Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129).

Дата, на которую вы будете учитывать данные расходы, зависит от того, какой метод вы применяете: кассовый или метод начисления.

При методе начисления вам нужно определить, к прямым или косвенным относятся данные затраты (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные - сразу в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе делить расходы на оплату труда на прямые и косвенные не нужно. Вы можете учесть такие затраты в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Матпомощь может быть выплачена по различным основаниям в связи с наступлением определенных жизненных ситуаций у работника - рождение ребенка, выход на пенсию, необходимость в лечении, смерть члена семьи.

Чтобы выплатить матпомощь, попросите работника написать вам заявление и приложить к нему подтверждающие документы. Например, копию свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о смерти. О выплате матпомощи издайте приказ. 

Подборка:

1.     Типовая ситуация: Материальная помощь: оформление, учет, налоги (Издательство "Главная книга", 2022) {КонсультантПлюс}

2.     Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам организации. (Письмо ФНС России от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@) {КонсультантПлюс}

3.     Вопрос: Какие существуют виды материальной помощи работнику и как ее предоставить? (Консультация эксперта, Минтруд России, 2022) {КонсультантПлюс}

4.     Типовая ситуация: 6-НДФЛ: примеры заполнения (Издательство "Главная книга", 2022) {КонсультантПлюс}

5.     Вопрос: Об установлении дополнительного материального стимулирования работников в виде выплаты материальной помощи. (Письмо Минтруда России от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 14
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2022, № 12
Дата подписания номера-01.07.2022
30.06.2022 Читать далее