|
|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Самозанятый должен аннулировать неправильный чек и оформить новый той же датой. Приложение позволяет оформлять чеки задним числом, никаких ограничений нет.
Риски, для Вашей организации.
Претензии со стороны налоговой инспекции, "снятие" расходов по налогу на прибыль, пени и штраф.
Начисление страховых взносов на вознаграждение исполнителю-самозанятому.
Данная позиция, является личным мнением эксперта.
Обоснование:
Согласно, ст. 14, Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" {КонсультантПлюс}, обязательные реквизиты в чеке самозанятого.
В чеке должны быть указаны:
1) наименование документа;
2) дата и время осуществления расчета;
3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
4) идентификационный номер налогоплательщика продавца;
5) указание на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход";
6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
7) сумма расчетов;
8) идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика);
9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
10) идентификационный номер налогоплательщика уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
12) уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" (уполномоченного оператора электронной площадки, кредитной организации) передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Налогоплательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.
Рекомендации
1.В договоре (приложении к нему) может быть форма акта или иного документа, который подтверждает оказанные услуги.
Проверьте, чтобы в ней были все обязательные реквизиты согласно ч. 2 ст. 9 Закона О бухгалтерском учете. Иначе инспекция может признать, что ваши расходы документально не подтверждены, и доначислит налог на прибыль.
Посмотрите, чтобы в форме была возможность указать перечень услуг, их объем, конкретные действия и т.п. Это докажет, что исполнитель фактически услуги оказал.
Если к договору формы акта нет, лучше ее включить.
2.Исполнитель-самозанятый акт не составляет, но должен выдать вам чек. Лучше, чтобы про это было прямо прописано в договоре. Хорошо установить сроки и неустойку за его невыдачу. Если он чек вам не передаст, придется начислить на вознаграждение страховые взносы (ст. 14, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход).
Подборка:
5. ст. 14, Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" {КонсультантПлюс}
