|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
По нашему мнению, на основании п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (Письмо Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29519):
- денежные суммы, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг или уплачиваемые (передаваемые) по договору купли-продажи ценных бумаг, договору мены ценных бумаг;
- оплата услуг профессиональных участников ОРЦБ;
- биржевой сбор (комиссия);
- уплаченный налог при получении ценных бумаг в порядке наследования или дарения.
Обоснование
По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налог нужно уплатить с доходов от продажи акций российских организаций, которые в общем случае находились в непрерывном владении налогоплательщика на момент продажи не более пяти лет (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
При этом необходимо определять финансовый результат от реализации ценных бумаг, то есть уменьшить полученный доход на сумму расходов, понесенных в связи с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, в том числе с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам (далее - вычет расходов по ценным бумагам) (пп. 3 п. 2.1, п. 2.3 ст. 210, п. п. 12 - 13.5 ст. 214.1 НК РФ).
К расходам, связанным с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, могут, в частности, относиться (п. 10 ст. 214.1 НК РФ):
- денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), а также иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг или уплачиваемые (передаваемые) по договору купли-продажи ценных бумаг, договору мены ценных бумаг;
- оплата услуг профессиональных участников ОРЦБ;
- биржевой сбор (комиссия);
- уплаченный налог при получении ценных бумаг в порядке наследования или дарения.
Также к расходам по операциям с ценными бумагами относятся осуществленные с 14.07.2022 расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги (п. 10 ст. 214.1 НК РФ; ч. 2 ст. 3 Закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ).
Подборка
