|
|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
По нашему мнению, физическое лицо обязано представить декларацию 3-НДФЛ только в отношении дохода, полученного от продажи доли в УК. Иные доходы указывать в декларации не нужно.
НДФЛ, исчисленный по прогрессивной ставке НДФЛ с совокупного дохода, полученного в течение налогового периода от всех источников, физическое лицо уплатит на основании соответствующего уведомления.
Обоснование
Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи вы непрерывно владели ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Доход от продажи доли, которой вы владели не более пяти лет, облагается НДФЛ (ст. 216, п. 1 ст. 224 НК РФ).
При получении такого дохода необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2 - 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):
- заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
- самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.
В налоговых декларациях (по форме 3-НДФЛ) физические лица в целях уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) вправе не указывать, в частности (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ, ред. ФЗ от 02.07.2021 N 305-ФЗ):
- доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ;
- доходы, при получении которых НДФЛ налоговые агенты удержали полностью
- доходы налоговых резидентов РФ (начиная с доходов 2021 года), полученных при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 млн рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) - на сумму до 250 тыс. рублей .
При получении налогоплательщиком доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме, превышающей 5 миллионов рублей за налоговый период, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, в том числе исчисленной налоговым агентом, уплата соответствующей суммы налога производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ).
С учетом вышеизложенного полагаем, если в рассматриваемой ситуации стоимость проданной организации 2 доли в УК превышает 250 000 руб., у физического лица возникает обязанность по представлению Налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год, но только в отношении этого дохода, вне зависимости от наличия или отсутствия налога к уплате.
При этом физическое лицо в поданной декларации вправе не указывать доходы, полученные от организации 1, поскольку НДФЛ с этих доходов на момент определения налогооблагаемой базы налоговый агент удержал полностью. НДФЛ, исчисленный по прогрессивной ставке этих доходов, физическое лицо уплатит на основании соответствующего уведомления в срок до 1 декабря 2023 г.
Подборка:
