По нашему мнению, не облагается НДФЛ и взносами в полной сумме матпомощь только в связи со смертью члена семьи, которым считается супруг или супруга.
Поскольку в Российской Федерации супругами признаются мужчина и женщина, состоящие в браке, заключенном с соблюдением определенных законом требований, материальная помощь работнику в связи со смертью гражданского мужа (без официальной регистрации брака) облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (с учетом необлагаемого минимума 4 000 руб. в год).
Обоснование
Освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателем работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Матпомощь мобилизованному или членам его семьи выплачивать не обязательно, но это можно сделать по приказу директора. Такую матпомощь не облагают НДФЛ и взносами и учитывают в расходах (ст. ст. 217, 265, 422 НК РФ, Письмо ФНС от 27.12.2022 N БС-4-11/17665@).
Перечень членов семьи (родственников), в связи со смертью которых работнику может быть выплачена материальная помощь законом не установлен.
Как правило, закон относит к членами семьи супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновленных. Остальные же, в частности дедушки, бабушки, внуки, родные братья и сестры, а также братья и сестры, имеющие общих отца или мать, являются родственниками. Такие выводы следуют из ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ.
При этом определение понятия "супруги" в действующем семейном законодательстве отсутствует. Тем не менее понимание данного термина можно сформулировать исходя из ряда правил, содержащихся в законе.
Так, в п. 3 ст. 31 СК РФ определено, что супруги - это лица, которые обязаны строить свои отношения в семье на основе взаимоуважения и взаимопомощи, содействовать благополучию и укреплению семьи, заботиться о благосостоянии и развитии своих детей. Супруги также обязаны материально поддерживать друг друга (ст. 89 СК РФ).
На основании п. 2 ст. 10 СК РФ права и обязанности супругов возникают со дня государственной регистрации заключения брака в органах ЗАГС.
Таким образом, в Российской Федерации супругами признаются мужчина и женщина, состоящие в браке, заключенном с соблюдением определенных законом требований.
К сведению.
Матпомощь в связи со смертью других родственников не облагается НДФЛ и взносами по общим правилам - до 4 000 руб. в год.
Подборка: Готовое решение: Как оформить предоставление работнику материальной помощи в связи со смертью члена семьи (родственника) (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} Типовая ситуация: Матпомощь в связи со смертью родственника: оформление, налоги, проводки (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс} Вопрос: Правомерно ли выплачивать материальную помощь в связи со смертью члена семьи в разных размерах разным работникам, если ее размер не установлен в ЛНА организации? Освобождается ли указанная выплата от НДФЛ? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс} Вопрос: Кто признается супругами? (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
