Автомобиль при смене адреса юр.лица должен быть перерегистрирован. Но не в налоговой, а в ГИБДД сообщает в налоговую о перерегистрации адрес. Если организация это не сделает, то ей грозит административный штраф (ст. 19.22 КоАП РФ).
Обоснование:
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).
Транспортный налог уплачивается (перечисляется) в бюджет по местонахождению транспорта (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).
В свою очередь, местом нахождения транспорта признается местонахождение организации или местонахождение ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
При этом владелец транспортного средства имеет право на выбор регистрационного подразделения для совершения регистрационных действий вне зависимости от места нахождения юридического лица (п. 2 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ (далее - Закон N 283-ФЗ)).
Регистрационные действия осуществляются органами ГИБДД в соответствии с Административным регламентом, утвержденным Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950 (далее - Административный регламент N 950).
Органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД), в частности, обязаны сообщать сведения о зарегистрированных в них транспортных средствах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).
ФНС России совместно с Минфином России разъяснили, что в случае изменения в течение налогового периода места нахождения допустимо использовать порядок исчисления налога, совпадающий с порядком налогообложения транспортного средства, прекратившего свое существование, либо принудительно изъятого по основаниям, предусмотренным федеральным законом (п. п. 3.1, 3.4 ст. 362 НК РФ). При этом налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения. Исходя из нового места нахождения налогоплательщика налог в отношении транспортного средства уплачивается начиная со следующего месяца (Письма ФНС России от 20.10.2021 N БС-4-21/14849@, Минфина России от 15.02.2022 N 03-05-05-04/10264).
При этом ранее Минфин России в Письмах от 17.11.2016 N 03-05-05-04/67450, от 11.08.2016 N 03-05-05-04/47037 выразил мнение, что при перерегистрации транспортных средств на обособленные подразделения, находящиеся в разных субъектах РФ, расчет налога в отношении данного транспортного средства нужно производить по правилам, которые предусмотрены НК РФ для случаев, когда регистрация или снятие с учета транспортного средства произошли в середине налогового периода.
Необходимо отметить, что транспортный налог уплачивается организацией за каждое зарегистрированное на нее транспортное средство. Данная обязанность сохраняется за организацией до момента снятия транспортного средства с учета в органах ГИБДД (Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-06-04/9050).
Сведения о месте нахождения юридического лица относятся к регистрационным данным транспортного средства. Внесение изменений в регистрационные данные относится к регистрационным действиям (п. 2 ч. 4 ст. 10, пп. "б" п. 8 ч. 2 ст. 11 Закона N 283-ФЗ).
За организациями закреплена обязанность перерегистрировать транспортное средство по новому адресу в случае смены местонахождения организации.
Регионом места регистрации владельца транспортного средства является субъект РФ, подлежащий внесению в регистрационные данные транспортного средства. Внесение изменений в регистрационные данные транспортного средства осуществляется при изменении содержания или состава регистрационных данных транспортного средства, содержащихся в соответствующей записи государственного реестра транспортных средств, и внесении соответствующих изменений в документы, идентифицирующие транспортное средство (п. п. 38, 51 Правил государственной регистрации транспортных средств, утв. Постановлением N 1764).
Внесение изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи с изменением данных о владельце транспортного средства производится в порядке, установленном в п. 128 Административного регламента N 950.
Исходя из ст. ст. 83, 84 и п. 4 ст. 85 НК РФ учет владельцев транспортных средств налоговыми органами осуществляется на основании сведений, предаваемых органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств. Сведения передаются по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@.
Таким образом, в налоговые органы должна предоставляться информация о транспортных средствах организации непосредственно органами ГИБДД.
Но в рассматриваемом случае организация для перерегистрации ТС не обращалась.
Следовательно, при отсутствии сведений, сообщаемых органами ГИБДД об изменении места государственной регистрации транспортного средства, отсутствуют основания для снятия с учета организации в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства, по которому это транспортное средство зарегистрировано.
НК РФ не предусмотрено признание местом нахождения транспортного средства места нахождения организации при отсутствии по этому месту государственной регистрации такого транспортного средства, по месту нахождения которого транспортное средство зарегистрировано (Письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-02-07/2/18031).
В связи с этим организации в любом случае необходимо перерегистрировать транспортное средство в органах ГИБДД. Если организация это не сделает, то ей грозит административный штраф (ст. 19.22 КоАП РФ).
Если в ГИБДД сведения не представлялись, то налоговый орган по прежнему местонахождению, вероятно, направит сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога и потребует уплаты налога в полном объеме (п. п. 4, 5 ст. 363 НК РФ, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@).
